A. 5%

　　B. 6%

　　C. 7%

　　D. 8%

　　【答案】C

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部分資料預覽

　　【考點】

　　推薦掛牌規(guī)程;

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第43條規(guī)定，保薦機構(gòu)及其控股股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機構(gòu)的股份超過7%的，保薦機構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)共同履行保薦職責，且該無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)為第一保薦機構(gòu)。

　　22. 甲公司為一般納稅人，于2016年6月1日正式營業(yè)，2016年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額136萬人民幣，并通過認證。當月貨物不含稅200萬元人民幣，外銷取得收入120萬美元(匯率為1∶6.5)，甲公司適用增值稅稅率為17%，出口退稅稅率為13%，則甲公司2016年增值稅退稅(　　)萬元。

　　A. 102

　　B. 101.4

　　C. 203.4

　　D. 70.8

　　E. 0.6

　　【答案】　D

　　【考點】

　　增值稅出口退稅;

　　【解析】

　　具體計算如下：

　　①免抵退不得免征和抵扣稅額=120×6.5×(17%-13%)=31.2(萬元)。

　　②當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷的銷項稅額-(當期進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)-上期末留抵稅額=200×17%-(136-31.2)-0=-70.8(萬元)。

　?、勖獾滞硕愵~=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口退稅率=120×6.5×13%=101.4(萬元)。

　　④70.8<101.4，即當期應(yīng)納稅額的絕對值小于免抵退稅額，則甲公司2016年增值稅退稅額為70.8萬元。

　　23. 根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A. 工作底稿各章節(jié)之間應(yīng)當有明顯的分隔標識，不同章節(jié)中存在重復的文件資料，可以采用相互引征的方法

　　B. 凡對保薦機構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責有重大影響的文件資料及信息，均應(yīng)當作為工作底稿予以留存

　　C. 發(fā)行人子公司對發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營或財務(wù)狀況有重大影響的，保薦機構(gòu)可參照本指引根據(jù)重要性和合理性原則對該子公司單獨編制工作底稿

　　D. 工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，紙質(zhì)文檔工作底稿應(yīng)當至少保存十年，以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿至少7年

　　【答案】D

　　【考點】

　　保薦業(yè)務(wù)工作底稿;

　　【解析】

　　D項，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》(證監(jiān)會公告[2009]5號)第8條規(guī)定，工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應(yīng)當采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)當以可獨立保存的形式留存。第12條規(guī)定，工作底稿應(yīng)當至少保存10年。

　　24. 某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)建造，年利率12%，該固定資產(chǎn)建造在2016年度發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：4月1日支出100萬、7月1日支出200萬、9月1日支出200萬，余額資金月收益率為0.2%。假設(shè)不考慮其他因素，2016年度應(yīng)予資本化的借款費用是(　　)萬元。

　　A. 120

　　B. 101.8

　　C. 100

　　D. 99.8

　　【答案】B

　　【考點】

　　借款費用;

　　【解析】

　　2016年利息費用總額=1000×12%=120(萬元);閑置資金收益=1000×0.2%×3+(1000-100)×0.2%×3+(1000-100-200)×0.2%×2+(1000-100-200-200)×0.2%×4=18.2(萬元);2016年度應(yīng)予資本化的借款費用=120-18.2=101.8(萬元)。

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