A. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分

　　B. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

　　C. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得

　　D. 可供出售債務(wù)工具的減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

　　E. 可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益

　　【答案】

　　A|B|C|E

　　【解析】

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　　D項(xiàng)，可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生減值損失，在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，即不影響所有者權(quán)益，但影響凈利潤。

　　17. 下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 以其他應(yīng)收款換入投資性房地產(chǎn)

　　B. 以持有至到期債券投資換入固定資產(chǎn)

　　C. 以交易性金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

　　D. 以公允價(jià)值100萬元專利技術(shù)和公允價(jià)值30萬元應(yīng)收賬款換入一批存貨

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。AB兩項(xiàng)，其他應(yīng)收款和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資均屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　18. 甲企業(yè)于2012年1月1日發(fā)行2000萬美元債券，票面利率5%，為期3年，年初付息。2012年1月1日開始構(gòu)建固定資產(chǎn)，2013年6月30日構(gòu)建完畢。2012年1月1日匯率6.30，2012年12月31日匯率6.29，2013年1月1日匯率6.28，2013年6月30日匯率6.18，則以下說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2012年資本化金額638萬元

　　B. 2012年資本化金額609萬元

　　C. 2013年資本化金額110萬元

　　D. 2013年資本化金額88萬元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　2012年應(yīng)資本化金額=2000×5%×6.29+2000×(6.29-6.30)=609(萬元);2013年應(yīng)資本化金額=2100×(6.28-6.29)+2000×5%/2×6.18+2000×(6.18-6.28)=-21+309-200=88(萬元)。

　　19. 2012年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費(fèi)900萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企業(yè)開始運(yùn)營，當(dāng)年抵扣了300萬元。請問該項(xiàng)費(fèi)用在2013年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 150

　　B. 600

　　C. 900

　　D. 400

　　E. 0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額)。題中，2012年發(fā)生的開辦費(fèi)900萬元已全部計(jì)入費(fèi)用，可視同賬面價(jià)值為0，2012年時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。2013年當(dāng)年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。

　　20. 關(guān)于租賃，以下說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 承租人以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿槭棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價(jià)值的折現(xiàn)率

　　B. 承租人應(yīng)合理估計(jì)或有租金并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C. 未擔(dān)保余值發(fā)生增加時(shí)，出租人應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含率，并將由此引起的租賃投資凈額的變化確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　D. 承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將與融資租賃相關(guān)的長期應(yīng)付款(減去未確認(rèn)融資費(fèi)用)分為長期負(fù)債和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列示

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　B項(xiàng)，在經(jīng)營租賃下，承租人對或有租金的處理與融資租賃下相同，即在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。其賬務(wù)處理為：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。C項(xiàng)，出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核，未擔(dān)保余值增加的，不做調(diào)整。

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