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本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額為120萬(wàn)元（4 000×3％），相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬(wàn)元（120×25％），本年度編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷，其中年初壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目為“未分配利潤(rùn)——年初”，因此影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目的金額為120－30＝90（萬(wàn)元）。因該事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為30＋60×25％＝45（萬(wàn)元）。抵銷分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 6 000

　　貸：應(yīng)收賬款 6 000

借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備180

　　貸：未分配利潤(rùn)――年初120

　　　　資產(chǎn)減值損失60

借：未分配利潤(rùn)――年初30

　　所得稅費(fèi)用15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)45