題目
甲公司2012年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定稅法有關(guān)該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會(huì)計(jì)上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變，甲公司董事會(huì)決定于2015年1月1日將設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法，折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
  • A

    該管理用設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元

  • B

    該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為7萬(wàn)元

  • C

    因該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更2015年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7萬(wàn)元，

  • D

    該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2015年利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為21萬(wàn)元

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A,C,D
 該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000×20%=200（萬(wàn)元），2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額= (1000 -200)  x20% =160（萬(wàn)元），2015年1月1日該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000- 200 -160= 640（萬(wàn)元），所以該設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(640 -40)÷(8 -2) =100（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2015年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=640-100= 540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=640 - 640×20%=512（萬(wàn)元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異28萬(wàn)元（540 - 512），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=28×25% =7（萬(wàn)元），并不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2015年利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=管理費(fèi)用減少數(shù)28萬(wàn)元[（1000 - 200 -160）×20% -100] -應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用7萬(wàn)元= 21（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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