分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量長(zhǎng)江公司2x15年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
計(jì)算長(zhǎng)江公司2x15年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
計(jì)算長(zhǎng)江公司2x15年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
計(jì)算長(zhǎng)江公司2x15年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
編制長(zhǎng)江公司2x15年確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①事項(xiàng)(1)，2x15年年末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨”的賬面價(jià)值=(1800 -1200)×15%=90（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=90 - 90 =0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元。
②事項(xiàng)(2)，2x15年年末，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=8000 - 8000/20×5=6000（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異= 8000 - 6000= 2000（萬(wàn)元）。
③事項(xiàng)(3)，2x15年年末，“持有至到期投資”賬面價(jià)值=509.66×(1+5%)=535. 14（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
④事項(xiàng)(4)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=9000 -56800 x15% =480（萬(wàn)元）。
⑤事項(xiàng)(5)，2x15年年末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-A產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面價(jià)值=60/25% +200-180= 260（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=260 - 260 =0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額260萬(wàn)元。
⑥事項(xiàng)(6)，2 x15年年末，“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=8600 - 8000=600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)= 600 - 600 =0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元。
⑦購(gòu)買(mǎi)日因該項(xiàng)企業(yè)合并采取免稅處理，所以黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，黃河公司考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1200 - (1200 -1000)×25%=1150（萬(wàn)元），長(zhǎng)江公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)= 1400 - 1150×100%=250（萬(wàn)元）。2×15年12月31日，商譽(yù)賬面價(jià)值為250萬(wàn)元，因?qū)儆诿舛惡喜?，?jì)稅基礎(chǔ)為O，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異250萬(wàn)元。
多做幾道
計(jì)算席勒公司20×4年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
計(jì)算席勒公司20×5年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
計(jì)算席勒公司20×6年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。
根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司20×8年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×8年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)資料（2），說(shuō)明甲公司對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。
根據(jù)資料（3），編制甲公司20×8年與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)資料（1）至（4），確定甲公司20×8年在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)考慮的具稀釋性潛在普通股并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列報(bào)的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。
甲公司合并乙公司屬于什么類型的合并，說(shuō)明理由。
甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資金額是多少，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
編制甲公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。
編制甲公司2x14年與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
編制甲公司2x15年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算合并商譽(yù)的金額。
編制2x15年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
編制2x15年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
編制2x15年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)抵銷分錄。
確定甲公司合并乙公司的購(gòu)買(mǎi)日，并說(shuō)明理由；計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由；編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司20×2年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
編制甲公司20×2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。
編制甲公司20×3年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵消上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄。
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