A注冊會計師在工作底稿中記錄了風(fēng)險應(yīng)對的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團(tuán)全年的標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄作為待測試總體，在測試其完整性后，對選取的樣本實施了細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常。
(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實施了細(xì)節(jié)測試。
(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，A擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效。
(4)甲的存貨放在多個地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據(jù)不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了盤點地點。
要求：指出所列審計程序是否恰當(dāng)。
事項1，恰當(dāng)。
事項2，恰當(dāng)。
事項3，不恰當(dāng)，在控制測試中通常不運用穿行測試。
事項4，不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)考慮存貨存放地點清單的完整性，然后基于此確定盤點地點。
多做幾道
甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2014年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：
(1)A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人，A注冊會計師的兒子于2014年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。
(2)B注冊會計師曾擔(dān)任甲銀行2010年至2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，2013年3月5日簽署了2012年度的審計報告。B注冊會計師未參與甲銀行2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲銀行2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)由K注冊會計師負(fù)責(zé)，K注冊會計師于2014年4月2日簽署了2013年度審計報告，甲銀行亦于2014年4月2日對外公布了該年度已審計的財務(wù)報表和審計報告。B注冊會計師于2014年4月2日提出辭職請求，2014年4月3日離開了ABC會計師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長。ABC會計師事務(wù)所對B注冊會計師2014年4月3日離開事務(wù)所加入審計客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長的事項進(jìn)行評價后認(rèn)為，B注冊會計師2014年的離職符合本所對“關(guān)鍵審計合伙人”冷卻期的要求，ABC會計師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2014年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)委托。
(3)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2014年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。
(4) XYZ咨詢公司合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2014年12月31日，這些債券市值為10000元、合伙人C島2013年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
(5)丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且甲銀行對丁公司重要。甲銀行審計項目經(jīng)理D注冊會計師父親于2014年10月購買1000股丁公司股票，截止2014年12月31日，這些股票市值近3000元。
(6)甲銀行于2014年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計戊公司的財務(wù)信息系統(tǒng)。
要求：
針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。
上市公司甲公司系嘉華會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在對甲公司2012年度財務(wù)報表審計中，嘉華會計師事務(wù)所項目合伙人楊宇遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
（1）2012年8月，為精簡機(jī)構(gòu)，甲公司將內(nèi)部審計職能外包給嘉華會計師事務(wù)所。
（2）2012年11月1日，由于董事會秘書因病辭職，甲公司希望楊宇協(xié)助推薦合適人選。楊宇推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格，甲公司董事會于2012年12月正式聘任李明為董事會秘書。
（3）2012年11月，楊宇得知，甲公司已與審計項目組成員李運就聘用事宜達(dá)成一致意見，李運將在完成甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作后加入甲公司擔(dān)任財務(wù)部負(fù)責(zé)人。
（4）2012年12月10日，由于財務(wù)部人手緊張，甲公司要求嘉華會計師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。嘉華會計師事務(wù)所安排未參與甲公司2012年度財務(wù)報表審計的注冊會計師王宇承擔(dān)此項工作。
（5）2012年12月20日，審計項目組成員張平向楊宇反映，其父親曾擔(dān)任甲公司主管銷售的副總經(jīng)理，但已于2012年3月應(yīng)聘到一家民營企業(yè)。
（6）審計項目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品的投資方向為一系列股票，其中包括甲公司的股票。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，投資決策由銀行決定。
針對資料中第1項至第6項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項判斷是否對嘉華會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生影響，并簡要說明理由。
ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在審計中遇到下列事項：
（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會計師自2010年度起擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。
（2）2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，與2015年12月賣出。
（3）審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產(chǎn)項目。
（4）A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。
（5）甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。A注冊會計師是該審計項目合伙人，D注冊會計師擔(dān)任該項目質(zhì)量控制復(fù)核人。在對甲公司2015年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列事項：
(1)B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的合伙人，在2010年至2014年期間連續(xù)簽署了甲公司五年審計報告。在對甲公司2015年度財務(wù)報表審計中，B注冊會計師不再擔(dān)任審計項目合伙人，僅為甲公司2015年度審計項目組提供甲公司重大關(guān)聯(lián)方及其交易事項的咨詢指導(dǎo)。
(2)審計項目組成員C注冊會計師曾是甲公司人力資源總監(jiān)，2013年8月離開甲公司加入ABC會計師事務(wù)所。
(3) ABC會計師事務(wù)所于2015年5月1日開始與甲公司的全資子公司乙公司簽訂為期三年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣軟件，按照乙公司所得營業(yè)收入的1%獲取推廣費。
(4)丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ會計師事務(wù)所為丙公司設(shè)計了2015年度的內(nèi)部控制實施細(xì)則。
(5)在正式簽署審計報告前，A注冊會計師委托D注冊會計師復(fù)核甲公司2015年財務(wù)報表的某些審計工作底稿。
(6) ABC會計師事務(wù)所主要通過從其他會計師事務(wù)所招聘有經(jīng)驗的審計人員來提高本所人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
要求：針對上述第(1)至(6)項，依據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，逐項指出是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
上市公司甲公司從事保險業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會計師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：
(1)A注冊會計師曾任ABC會計師事務(wù)所合伙人，自2011年12月退休后擔(dān)任ABC會計師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨立董事。
(2) ABC會計師事務(wù)所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購買甲公司的員工醫(yī)療補充保險產(chǎn)品。
(3)B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所金融保險業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部經(jīng)理。
(4)C注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所金融保險業(yè)務(wù)部主管合伙人，其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票2000股。
(5) ABC會計師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國分公司正就2013年度有關(guān)精算系統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進(jìn)行洽談。
(6) 2012年1月起，ABC會計師事務(wù)所智利網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的D合伙人擔(dān)任甲公司智利子公司的公司秘書，提供公司秘書服務(wù)。
要求：針對上述第(1)至(6)項，假定ABC會計師事務(wù)所接受甲公司審計委托，逐項指出是否存在可能對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。如果存在可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡要說明可以采取的防范措施。
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