? ? ? 2016年度HAPPY公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5 000萬元,調(diào)整后的凈利潤=5 000-(4 000÷8-2 000÷10)=4 700(萬元),投資方應(yīng)享有4 700×30%=1 410(萬元),先沖減備查賬中的23萬元,然后再做分錄,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 17?
? ? ? ?長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200
? ? ? ?長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 170
? ? ? ?貸:投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??1 387(1 410-23)? ? ?
2017年1月10日,DUIA公司出售對(duì)HAPPY公司投資
借:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??10 000
? ? ? ?長期股權(quán)投資——損益調(diào)整? ? 3960(4 950-1 170-210+120+270)
貸:長期股權(quán)投資——投資成本 ? ?5 100
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——其他綜合收益? 30
? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 8 830
借:其他綜合收益? ? ? ? ? ? ? ? ?30?
? ? ? ? 貸:投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ?30
? ? ? ?DUIA公司出售投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 8 830+30= 8 860(萬元)。
? ? ?
? ? ?【提個(gè)醒】不要忘記將原記入其他綜合收益的部分結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。