2014年1月1日，甲公司購買一項債券，期限為5年，將其劃分為持有至到期投資，購買價款90萬元，另支付交易費用5萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。2014年年末至2017年年末該債券投資的可收回金額分別為96萬元、95萬元、99萬元和100萬元。假定后續(xù)減值因素消失均與原導致減值因素相關。要求：編制甲公司的會計分錄。

掃碼查看暗號，即可獲得解鎖答案！

在此輸入暗號

點擊獲取答案

【答案】

2014年1月1日購入該債券時：

借：持有至到期投資—成本 100

　貸：銀行存款 95

　持有至到期投資—利息調(diào)整 5

每年利息收益計算過程如下：單位：萬元

年份	年初攤余成本	利息收益(實際利率5.16%)	現(xiàn)金流入	年末攤余成本	可收回金額
2014	95.00	4.90	4.00	95.90	96.00
2015	95.90	4.95	4.00	96.85	95.00
2016	95.00	4.90	4.00	95.90	99.00
2017	97.75	5.04	4.00	98.79	100.00
2018	98.79	5.21	104.00	0.00

【提示】持有至到期投資確認減值損失后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認。

會計分錄如下：

2014年

借：應收利息 4

持有至到期投資—利息調(diào)整　　　　　　　　 0.9

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 4.9

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

2015年

借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 4

持有至到期投資—利息調(diào)整　　　　　　　　 0.95

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 4.95

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 4

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　 1.85（96.85-95）

　貸：持有至到期投資減值準備　　　　　　　　 1.85

2016年

借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

持有至到期投資—利息調(diào)整　　　　　　　　 0.9

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 4.9

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 4

借：持有至到期投資減值準備　　　　　　　　 1.85

　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　 1.85

2017年

借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 4

持有至到期投資—利息調(diào)整　　　　　　　　 1.04

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 5.04

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

2018年

借：應收利息 4

持有至到期投資—利息調(diào)整 1.21

（5-0.9-0.95-0.9-1.04）

　貸：投資收益 5.21

借：銀行存款 104

　貸：持有至到期投資—成本 100

應收利息 4

多做幾道

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2013年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2016年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn)，決定對該固定資產(chǎn)進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2015年的合并財務報表中與該項固定資產(chǎn)有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年）

掃碼查看暗號，即可獲得解鎖答案！

掃碼查看暗號，即可獲得解鎖答案！