晴天公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。2018年1月，晴天公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。此后，由于晴天公司發(fā)生財務困難，無力支付貨款，經協(xié)商晴天公司以一臺機器設備抵償債務，該設備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為51萬元。該項債務重組影響晴天公司稅前會計利潤的金額為（ ? ? ）萬元。
? ? ? ?影響晴天公司稅前會計利潤的金額有兩部分，即：債務重組利得和資產處置損益，具體金額合計＝【405－（300+51】＋【300－（450－180)】＝84(萬元)。
? ? ? ?綜上，本題應選A。
? ? ? 【相關分錄】債務人晴天公司債務重組分錄如下：（單位：萬元）
? ? ? ?借：固定資產清理 ? ? ? 270
? ? ? ? ? ? ? 累計折舊 ? ? ? ? ? ? 180
? ? ? ? ? ? ? 貸：固定資產? ? ? ? ? 450 ??
? ? ? ?借：應付賬款? ? ? ? ? ? ? ?405
? ? ? ? ? ? ? 貸：固定資產清理? ? ? ?300
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ?51
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?營業(yè)外收入——債務重組利得? ? ? ? ? ? ? ? 54
? ? ? ?借：固定資產清理? ? ? ? ?30
? ? ? ? ? ? ? 貸：資產處置損益? ? ? ?? 30
多做幾道
盈余公積屬于什么科目（）
A.無形資產科目
B.資產類科目
C.稅金及附加科目
D.權益類科目
商標注冊費用計入什么科目（）
A.無形資產科目
B.資產類科目
C.稅金及附加科目
D.投資收益科目
印花稅入什么科目（）
A.損益類科目
B.資產類科目
C.稅金及附加科目
D.投資收益科目
待攤費用是什么科目（）
A.損益類科目
B.資產備抵科目
C.資產類科目
D.投資收益科目
國債利息收入計入什么科目（）
A.無形資產科目
B.資產備抵科目
C.資產類科目
D.投資收益科目
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