題目

某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A.B.C三幢辦公樓。2015年1月份，甲企業(yè)以2000萬元的價(jià)格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬元，累計(jì)折舊40萬元。該辦公摟由于建造時(shí)間較早，且檔案管理混亂無法提供取得時(shí)支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)予以評(píng)估，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估土地價(jià)值為800萬元，按照成本法對(duì)A幢辦公摟進(jìn)行評(píng)估，重置成本價(jià)為500萬元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評(píng)估費(fèi)8萬元，支付與轉(zhuǎn)讓A幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)111萬元。2015年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬元的價(jià)格出售以前年度購置的 B幢辦公樓，支付與轉(zhuǎn)讓 B幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)945萬元，該辦公樓賬面原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。能提供該辦公樓取得時(shí)的原始購買發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬元，購房日期為2011年2月份。2015年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬元的價(jià)格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬元，累計(jì)折舊60萬元，該辦公樓既無法取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供原始購房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關(guān)于甲企業(yè)土地增值稅計(jì)算的表述正確的有(   )。

  • A

    甲企業(yè)銷售A幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為75445萬元

  • B

    甲企業(yè)銷售 B幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為76823萬元

  • C

    甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為300萬元

  • D

    甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為400萬元

  • E

    甲企業(yè)銷售C幢辦公樓無需繳納土地增值稅

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A,B,D

(1)A辦公樓按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②A辦公樓評(píng)估價(jià)格（不含土地價(jià)值）=500×70%=350（萬元）③可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為O④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為111萬元⑤支付評(píng)估費(fèi)用8萬元⑥扣除項(xiàng)目金額臺(tái)計(jì)=350+0+111+8=469（萬元）⑦增值額=2000-469=1531（萬元）⑧增值率=1531÷469x100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應(yīng)納土地增值稅稅額=1531×60%-469x35%=754.45（萬元）。(2) B辦公樓應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè) B辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為94.5萬元③土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=發(fā)票所載金額x[1+（轉(zhuǎn)讓年度一購買年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅費(fèi)=300×(1+4×5%)+94.5=454.5（萬元）④增值額=2000-454.5=1545,5（萬元）（⑤增值率=1545.5/454.5x100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應(yīng)納土地增值稅稅額=1545.5x60%-454.5x35%=768.23（萬元）。(3)C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②該省核定征收率20%③應(yīng)納土地增值稅稅額=2000x20%=400（萬元）。

多做幾道

下列各項(xiàng)中，符合耕地占用稅相關(guān)規(guī)定的有(   )。

  • A

    占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅

  • B

    鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減征耕地占用稅

  • C

    經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)降低，但最低不得低于規(guī)定稅額的50%

  • D

    土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

  • E

    土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

下列個(gè)人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以免征或者減征耕地占用稅的有(　　)。

  • A

    農(nóng)村烈士家屬

  • B

    殘疾軍人

  • C

    邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民

  • D

    退休老干部

  • E

    外籍個(gè)人

??下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。??

  • A

    納稅人臨時(shí)占用耕地，暫時(shí)不繳納耕地占用稅

  • B

    納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

  • C

    公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅

  • D

    農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅

  • E

    耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地

下列免征耕地占用稅的有(　　)。

  • A

    軍事設(shè)施占用耕地

  • B

    學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地

  • C

    農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

  • D

    鐵路線路占用耕地

  • E

    學(xué)校附設(shè)的小賣部占用耕地

下列關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定，正確的有(　　)。

  • A

    耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率

  • B

    人均耕地面積越少，耕地占用稅單位稅額越高

  • C

    耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

  • D

    獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)繳納耕地占用稅

  • E

    經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的30％

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