甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項專利權并于當月投入使用，實際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2016年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限8年，錯誤地估計為10年；2015年所得稅申報時已按相關成本費用的150％進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整應納稅所得額，不考慮其他因素，則2016年1月該公司的會計處理中，正確的是()。
調(diào)增年初盈余公積625萬元
調(diào)增所得稅費用上年金額25萬元
調(diào)減年初來分配利潤5625萬元
調(diào)減年初無形資產(chǎn)150萬元
2015年會計錯誤的做法減少應納稅所得額的金額：1200×150％+8000／lO×6／12×150％=2400(萬元).會計正確的做法減少應納稅所得額的金額=1200×150％+8000／8×6／12×150％=2550(萬元)。所以該項業(yè)務應調(diào)減2016年度所得稅費用上年金額=(2550—2400)x252，；37.5(萬元)，選項B錯誤；2015年會計錯誤做法無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的金額：8000／10x6／12=400(萬元)，會計正確做法計入當期損益的金額=8000／8x6／12=500(萬元)，所以該項業(yè)務應調(diào)整減少2015年度凈利潤的金額=500—400—375=625(萬元)，故應調(diào)整減少2016年年初盈余公積的金額=62.5x10％=6.25(萬元)，選項A錯誤；應調(diào)整減少2016年年初未分配利潤的金額：625x(1—10％)=56.25(萬元).選項C正確；應調(diào)整增加2016年年初累計攤銷：500—400=。100(萬元).選項D錯誤。
多做幾道
不考慮其他因素，下列各項中投資者擁有對被投資者權力的有（ ）。
甲投資者持有A公司48%的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權
乙投資者持有B公司45%的投票權，其他2位投資者各持有26%的投票權，剩余投票權由其他三位股東持有，各占1%
丙投資者持有C公司45%的投票權，其他11位投資者各持有5%的投票權
丁投資者持有D公司35%的投票權，其他3位股東各持有5%的投票權，剩余投票權由眾多股東持有，而沒有任何一位股東持有超過1%的投票權，涉及D公司相關活動的決策須獲得股東會議上大多數(shù)投票權的批準（在近期的股東會議上75%的投票權投了票）
判斷一項權利是否為實質(zhì)性權利通常不應當綜合考慮的因素有（?。?/span>
權利持有人行使權利是否存在經(jīng)濟或其他方面的障礙
當權利由多方持有或行權需要多方同意時，是否存在實際可行的機制使這些權利持有人在其愿意的情況下能一致行使權利
權利持有人能否從行使權利中獲利
貸款方限制借款方進行會對借款方信用風險產(chǎn)生不利影響從而損害貸款方利益的活動的權利
甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。則2014年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為( )萬元。
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長江公司擁有乙公司80%的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至2014年年末該批原材料尚未領用。2014年12月31日長江公司在編制合并財務報表時應抵消存貨的金額為( )萬元。
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甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵消后，2014年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
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