A公司的所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)。A公司于2012年～2016年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下。 (1)A公司于2012年7月1日以銀行存款5000萬元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會由7名董事組成，A公司對B公司的相關(guān)活動具有重大影響。 2012年7月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，取得投資時被投資單位僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計提折舊2年，已計提折舊400萬元，B公司預(yù)計該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；A公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為4000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，對凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長期持有對B公司的投資。 (2)2012年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給B公司，B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；至2012年資產(chǎn)負債表日，B公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，其中上半年實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。 (3)2013年2月5日B公司董事會提出2012年利潤分配方案，按照2012年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。 2013年3月5日B公司股東大會批準董事會提出2012年利潤分配方案，按照2012年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。2013年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元，2013年B公司其他綜合收益增加60萬元（其中，10萬元為B公司重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動），其他所有者權(quán)益增加40萬元。至2013年年末，內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)未對外出售。 (4)2014年度B公司發(fā)生凈虧損為16500萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期款項50萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對B公司的凈投資，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔的額外損失最大限額為40萬元。假定B公司2014年未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變動金額，且2014年年末，內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)未對外出售。 (5)2015年度B公司實現(xiàn)凈利潤為3000萬元。假定B公司2015年未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變動金額，且2015年年末，內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)未對外出售。 (6)假定一:2016年1月10日A公司出售對B公司全部投資，出售價款為3000萬元。 假定二：2016年1月10日A公司出售對B公司20%的股權(quán)，出售價款為2000萬元。出售后A公司對B公司的持股比例變?yōu)?0%，對B公司無重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)進行會計核算。剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為1000萬元。 假定三：2016年1月10日A公司再次從B公司其他股東處購入B公司40%的股權(quán)，支付價款為4000萬元。至此A公司對B公司持股比例變?yōu)?0%，對B公司具有控制權(quán)，由權(quán)益法改按成本法進行會計核算。A公司與B公司其他股東不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 假定四：2016年1月10日A公司再次從B公司其他股東處購入B公司10%的股權(quán)，支付價款為1000萬元。至此A公司對B公司持股比例變?yōu)?0%，對B公司仍然具有重大影響。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。其他資料：A公司各年實現(xiàn)利潤總額均為5000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，說明A公司所持對B公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用的方法并說明理由，編制2012年7月1日投資時的會計分錄。 (2)編制2012年度A公司確認投資收益的會計分錄，并計算2012年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。 (3)編制2013年A公司按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計分錄，計算2013年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。 (4)編制2014年A公司按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計分錄。 (5)編制2015年A公司按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計分錄。 (6)根據(jù)資料(6)的四個假定條件，分別編制2016年1月10日A公司出售或購買對B公司投資的會計分錄。
甲公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤為3750萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為12500萬股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有： （1）認股權(quán)證4800萬份，行權(quán)日為2016年6月1日，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以每股8元的價格認購1股本公司新發(fā)股票。（2）按面值發(fā)行五年期可轉(zhuǎn)換公司債券50000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為2.6%，轉(zhuǎn)股價格為每股12.5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為 8股面值為1元的普通股。（3）按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券100000萬元，債券每張面值100元，票面年利率為1.4%，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。當期普通股平均市場價格為每股12元，年度內(nèi)沒有認股權(quán)證被行權(quán)，也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回，假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券利息計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。 要求： （1）計算甲公司2015年度基本每股收益。 （2）計算甲公司2015年度稀釋每股收益。
席勒公司為上市公司，2011年至2013年的有關(guān)資料如下。 (1)2011年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為72000萬股。 (2)2011年6月30日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準，席勒公司以2011年6月30日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放2份認股權(quán)證，共計發(fā)放14400萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在2012年6月30日按照每股4元的價格認購1股席勒公司普通股。2012年6月30日，認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，席勒公司收到認股權(quán)證持有人交納的股款57600萬元。2012年7月1日，席勒公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為86400萬元。 (3)2012年7月1日，席勒公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾3年后以每股12元的價格回購股東持有的10000萬股普通股。 (4)2013年3月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán)，等待期為2年，每一份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買席勒公司1股普通股。 (5)2013年9月25日，經(jīng)股東大會批準，席勒公司以2013年6月30日股份86400萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股普通股，除權(quán)日為9月30日。 (6)席勒公司歸屬于普通股股東的凈利潤2011年度為36000萬元，2012年度為54000萬元，2013年度為40000萬元。 (7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市場價格為每股10元，2012年1月至2012年6月平均市場價格為每股12元，2012年7月1日至2012年12月31日平均市場價格為每股10元，2013年1月1日至2013年2月28日以及2013年3月1日至2013年12月31日平均市場價格為每股10元。 假定不存在其他股份變動因素，答案金額保留兩位小數(shù)。 要求： (1)計算席勒公司2011年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (2)計算席勒公司2012年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (3)計算席勒公司2013年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計算的比較數(shù)據(jù)。
榮成公司為一上市公司，2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬股，優(yōu)先股為10萬股（年固定股利為2元/股）。2014年，榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項。 （1） 2014年1月1日，榮成公司按面值發(fā)行價值為1000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%，一年后可按照每份債券（面值100元）轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股，發(fā)行債券取得款項作為企業(yè)流動資金，利息費用不可資本化。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定，如企業(yè)實現(xiàn)盈利，管理層可按利潤總額的1%分享收益。 （2）2014年3月1日，榮成公司新發(fā)行普通股900萬股；12月1日回購300萬股，以備將來獎勵職工。 （3）2014年4月1日，榮成公司對外發(fā)行2000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2015年7月1日，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價格認購本公司l股新發(fā)行的股份。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場價格為5元/股。榮成公司適用的所得稅稅率為25%，2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元（已扣除管理層分享收益部分），假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份的分拆，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 要求： （1）計算榮成公司2014年度的基本每股收益； （2）判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說明理由； （3）計算榮成公司2014年度的稀釋每股收益。
榮成公司為一上市公司，2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬股，優(yōu)先股為10萬股（年固定股利為2元/股） 。2014年，榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項 。（1） 2014年1月1日，榮成公司按面值發(fā)行價值為1000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%，一年后可按照每份債券（面值100元）轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股，發(fā)行債券取得款項作為企業(yè)流動資金，利息費用不可資本化 。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定，如企業(yè)實現(xiàn)盈利，管理層可按利潤總額的1%分享收益 。（2）2014年3月1日，榮成公司新發(fā)行普通股900萬股；12月1日回購300萬股，以備將來獎勵職工 。（3）2014年4月1日，榮成公司對外發(fā)行2000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2015年7月1日，每份認股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價格認購本公司l股新發(fā)行的股份 。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場價格為5元/股 。榮成公司適用的所得稅稅率為25%，2014年實現(xiàn)凈利潤900萬元（已扣除管理層分享收益部分），假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份的分拆，計算結(jié)果保留兩位小數(shù) 。要求：（1）計算榮成公司2014年度的基本每股收益；（2）判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說明理由；（3）計算榮成公司2014年度的稀釋每股收益 。
上海大成股份有限公司為一大型制造企業(yè)（以下簡稱"大成制造"），主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)手機零配件，訂單多為歐美市場，制造工藝精良，經(jīng)營狀況良好，于2×00年在上交所掛牌交易。 2×09年受國際金融危機影響，訂單大量縮減，當年僅實現(xiàn)銷售收入7000萬元，銷售成本卻大規(guī)模上升至銷售收入的65%，當年發(fā)生的廣告費為300萬元，各項管理費用為70萬元，處置長期資產(chǎn)凈收益200萬元，發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升50萬元，計提各項資產(chǎn)減值準備160萬元。 2×09年為提高競爭力，保存實力，大成制造決定自行建造一條具有國際先進水平的生產(chǎn)線。由于存貨積壓占用了大量資金，大成制造通過以下兩種方式籌集生產(chǎn)線所用資金： (1)2×09年4月1日按面值發(fā)行3000萬元、5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值100元，票面利率為6%（與市場利率相等），每份債券可于2×11年7月1日轉(zhuǎn)換為10股普通股。 (2)2×09年7月1日發(fā)行1500萬元的認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以于1年后以每股8元的價格購入一股大成制造普通股。 該生產(chǎn)線于2×09年4月1日開工建造，至2×10年12月31日建造完畢。 大成制造2×09年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為5000萬股，9月1日回購600萬股股票用以激勵員工，10月1日新增發(fā)股票2000萬股。 經(jīng)過各項努力，大成制造2×10年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，當年未發(fā)行或回購普通股，2×10年7月1日認股權(quán)證持有人全部行權(quán)。 大成制造適用的所得稅稅率為25%，大成制造無發(fā)行在外的優(yōu)先股，大成制造2×09年7～12月、2×10年1～6月普通股的平均市價分別為10元／股、12元／股，不考慮其他因素影響。 要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） (1)計算大成制造2×09年的利潤總額和凈利潤； (2)計算大成制造2×09年基本每股收益與稀釋每股收益； (3)計算大成制造2×10年基本每股收益與稀釋每股收益。