題目

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2014年初“預計負債——預計產(chǎn)品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2014年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2014年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認了600萬元的銷售費用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2014年會計處理的表述中，正確的有（）。

  • A

    與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預計負債余額為700萬元

  • B

    與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

  • C

    合同違約訴訟相關(guān)的預計負債余額為100萬元

  • D

    合同違約訴訟案件應確認遞延所得稅收益25萬元

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A,B,C,D

選項A.B，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預計負債的賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；預計負債的計稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時性差異累計額＝700（萬元）；2014年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2014年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元），所以正確；選項C.D，與合同違約訴訟相關(guān)的預計負債計稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬元）；可抵扣暫時性差異＝100（萬元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬元），所以正確。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時，下列會導致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應當將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動，導致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項中，不應將取得資產(chǎn)或承擔負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù)，都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調(diào)整

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