題目

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%；按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。乙注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問題：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。

  • A

    事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬元

  • B

    事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬元

  • C

    事項(xiàng)二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬元

  • D

    事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬元

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存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計(jì)售價(jià)270－預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15＝255（萬元），小于存貨成本305萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5
可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：
借：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)60
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60
借：遞延所得稅資產(chǎn)15（60×25%）
貸：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)15
（注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整）

多做幾道

3月28日消息，華為發(fā)布2021年年度報(bào)告，報(bào)告顯示，華為實(shí)現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣，凈利潤1137億元人民幣，同比增長75.9%。以下屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

下列事項(xiàng)中，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號公允價(jià)值計(jì)量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是（   ） 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

  • D

    非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

20×6年12月30日，甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備，支付買價(jià)498萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，甲公司采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零 。20×9年12月31日，甲公司對該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試 。在確定其公允價(jià)值時(shí)，甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個(gè)月前有相關(guān)交易發(fā)生，成交價(jià)為500萬元，成新率為100% 。已知該項(xiàng)設(shè)備的成新率為60%，20×9年12月31日甲公司確定該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值為（   ） 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關(guān)于市場參與者的說法中，不正確的是（）。

  • A

    企業(yè)在確定市場參與者時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

  • B

    企業(yè)在確定市場參與者時(shí)應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • D

    企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

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