2014年6月1日，張燕購買了中原冶煉少量股票，由于尚未出售該股票，中浩天勤會計師事務所未委派注冊會計師張燕擔任中原冶煉審計項目組成員 。要求：針對上述事項，逐項指出中浩天勤會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。豐達股份有限公司（以下簡稱豐達公司）為上市公司，主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 。系中浩天勤會計師事務所的常年審計客戶 。中浩天勤會計師事務所遇到以下事項：（1）在2014年度中浩天勤會計師事務所曾接受豐達公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務，監(jiān)督其內(nèi)部控制，評價經(jīng)營活動的效率和效果 。（2）項目組成員趙青的母親是豐達公司財務總監(jiān) 。（3）注冊會計師田美為中浩天勤會計師事務所的合伙人，并擬納入審計鑒證小組，其父親為嘉士力集團的總裁，嘉士力集團于2011年10月與豐達公司各出資50%成立了順德公司 。（4）審計項目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財產(chǎn)品 。該理財產(chǎn)品的投資方向為一系列股票，其中包括豐達公司的股票 。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，投資決策由銀行決定 。（5）擬納入鑒證小組的注冊會計師張蕾4個月前為豐達公司財務主管，離職后跟豐達公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有豐達公司的股票 。（6）中浩天勤會計師事務所2012年、2013年從豐達公司收取的全部費用占到了該所全部費用的比例達到了20% 。（7）審計項目組成員陳煒持有豐泰集團價值20萬元的股票，豐泰集團系豐達公司的母公司，豐達公司是豐泰集團的重要組成部分 。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，就上述事項逐項進行分析，并判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。
海寧商業(yè)銀行擬申請公開發(fā)行股票，擬委托中天會計師事務所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務報表 ?！躲y行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構(gòu)應當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構(gòu)從事審計業(yè)務 。經(jīng)評估中天會計師事務所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽良好 。2014年11月，海寧商業(yè)銀行在對中天會計師事務所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務所及其審計項目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務所的吳欣注冊會計師因購置房產(chǎn)，以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬元 。中天會計師事務所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計項目組的成員 。（2）海寧商業(yè)銀行擬與中天會計師事務所商定：本次審計的審計費用為260萬元，海寧商業(yè)銀行在中天會計師事務所提交審計報告時支付60%的審計費用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付 。（3）在承接業(yè)務前，由于財務人員短缺，海寧商業(yè)銀行借用了中天會計師事務所審計員王宇，由其將海寧商業(yè)銀行會計人員編制并經(jīng)財務經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財務系統(tǒng) 。中天會計師事務所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計工作 。（4）中天會計師事務所的合伙人梁輝注冊會計師目前擔任海寧商業(yè)銀行的獨立董事 。（5）中天會計師事務所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務，考慮到注冊會計師趙江對海寧商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計項目組成員 。趙江注冊會計師在2014年5月份前曾擔任海寧商業(yè)銀行審計部經(jīng)理 。（6）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔任外柜柜員 。中天會計師事務所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計項目經(jīng)理 。要求：針對上述情況，逐項判斷是否可能對中天會計師事務所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。
ABC會計事務所接受委托，承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務報表審計業(yè)務，并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務約定書 。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人 。假定存在以下情況：（1）甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優(yōu)惠 。ABC會計師事務所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議 。（2）由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng) 。（3）ABC會計師事務所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶 .ABC會計師事務所負責審計工作，最后由信貸評審部復核審計質(zhì)量 。鑒于雙方各自承擔的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配 。（4）ABC會計師事務所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀 。（5）A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元 。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避 。（6）B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務部從事合并財務報表編制工作，但非財務部負責人，B注冊會計師未予以回避 。要求：（1）針對第（1）至（4）的情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由 。（2）針對第（5）和（6）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由 。
ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人 。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I曾是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款 。(2)審計項目組成員C與甲公司財務經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校 。(3)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元 。(4)ABC會計師事務所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元 。要求：針對上述(1)至(5)事項，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。
ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作 。假定存在以下情形：(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告 。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告 。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通 。(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師 。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務約定書，無須另行通知 。(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用 。(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游 。(5)E機構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書 。(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔任人事部經(jīng)理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經(jīng)理 。要求：針對事項(1)至(6)，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。
中原冶煉股份有限公司（以下簡稱中原冶煉）是集無縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司 。中浩天勤會計師事務所通過招投標程序接受了中原冶煉的委托，負責審計該公司2014年度財務報表，并委派注冊會計師林靜為項目合伙人，在招投標階段和審計過程中，中浩天勤會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）應邀投標時，中浩天勤會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與中原冶煉簽訂審計業(yè)務約定書 。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，中浩天勤會計師事務所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與中原冶煉商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與中原冶煉治理層達成一致意見 。（3）簽訂審計業(yè)務約定書后，中浩天勤會計師事務所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務所另一常年審計客戶新鋼公司存在直接競爭關(guān)系 。中浩天勤會計師事務所將這一情況告知了中原冶煉，但未告知新鋼公司 。（4）審計開始前，應中原冶煉要求，中浩天勤會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財務報表 。（5）審計過程中，適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛，由于中浩天勤會計師事務所也有相關(guān)方面的人員，中原冶煉聘請該所王萌（非項目組成員）擔任其辯護人 。（6）審計項目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問，任期3年 。（7）注冊會計師張燕是中浩天勤會計師事務所的合伙人，與注冊會計師李偉同處一個業(yè)務部門 。