A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，X公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在認(rèn)定具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定銷售與收款循環(huán)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案時(shí)，選擇了實(shí)質(zhì)性方案。相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擴(kuò)大函證程序的實(shí)施范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提高消極式函證的比例。因?yàn)樵谶@種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論；在收到回函時(shí)，所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。（3）在填寫(xiě)詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將截止時(shí)間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預(yù)見(jiàn)性，并擬對(duì)自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝絕了X公司財(cái)務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。（5）客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運(yùn)輸公司直到2012年1月2日才將商品運(yùn)達(dá)約定交貨地點(diǎn)，故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。（6）客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項(xiàng)目記載的50萬(wàn)元，但不同意“欠貴公司”項(xiàng)目記載的20萬(wàn)元。隨信寄來(lái)的Z公司匯款單表明該項(xiàng)目的金額應(yīng)為70萬(wàn)元。要求：（1）針對(duì)情況（1）～（4），指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策或做法是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；（2）針對(duì)情況（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函經(jīng)證實(shí)是正確的，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要向X公司提出調(diào)整建議？如需要，請(qǐng)指出在不考慮利潤(rùn)分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。
試述貨幣資金的內(nèi)部控制。
如何進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)?
案例分析題 大興公司是一個(gè)中小型貿(mào)易公司.在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅似乎有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3 600元支票，存人了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，她在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開(kāi)了一張以自己為收款人的3 600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對(duì)賬時(shí)，李紅將“應(yīng)收賬款--陳宏”賬戶余額扣減3 600元后作為對(duì)賬金額發(fā)給陳宏對(duì)賬單，表示3 600元已經(jīng)收到。12天后，李紅編制了一筆會(huì)計(jì)分錄，借記“銀行存款”3 600元、貸記“應(yīng)收賬款 陳宏”3 600元。將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對(duì)賬單高列了3 600元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平?！ 要求]根據(jù)上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷，并進(jìn)一步提出改進(jìn)的建議。
資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉在對(duì)某公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開(kāi)戶銀行2010年1月31日銀行對(duì)賬單?！疽蟆浚?）請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉向開(kāi)戶銀行函證的作用有哪些？（2）請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶銀行的詢證函？目的是什么？（3）請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）2009年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。填入以下表格之中。事項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)計(jì)劃有不當(dāng)之處：理由（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）