題目

某公司2007和2008年末的比較資產(chǎn)負債表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：   單位：元 項目2007年2008年差額百分比流動資產(chǎn)：    速動資產(chǎn)3000028000  存貨5000062000  流動資產(chǎn)合計8000090000  固定資產(chǎn)凈額140000160000  資產(chǎn)總計220000250000  負債：    流動負債4000046000  長期負債2000025000  所有者權(quán)益：    實收資本130000130000  盈余公積1800027000  未分配利潤1200022000  所有者權(quán)益合計160000179000  負債及權(quán)益合計220000250000  要求：（1）將以上比較資產(chǎn)負債表填寫完整；（2）分析總資產(chǎn)項目變化的原因；（3）分析負債項目變化的原因；（4）分析所有者權(quán)益項目變化的原因；（5）指出該公司應(yīng)該采取的改進措施。

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正確答案：

（1）將以上比較資產(chǎn)負債表填寫完整；

項目

2007年

2008年

差額

百分比（%）

流動資產(chǎn)：

    

速動資產(chǎn)

30000

28000

-2000

-6.67

存貨

50000

62000

12000

24

流動資產(chǎn)合計

80000

90000

10000

12.5

固定資產(chǎn)凈額

140000

160000

20000

14.29

資產(chǎn)總計

220000

250000

30000

13.64（1分）

負債：

    

流動負債

40000

46000

6000

15.00

長期負債

20000

25000

5000

25.00（1分）

所有者權(quán)益：

    

實收資本

130000

130000

0

0

盈余公積

18000

27000

9000

50

未分配利潤

12000

22000

10000

83.33

所有者權(quán)益合計

160000

179000

19000

11.88（1分）

負債及權(quán)益合計

220000

250000

30000

13.64

舉例：

差額（速動資產(chǎn)）=分析期（2008年）數(shù)值-基期（2007年）數(shù)值=28000-300000=-2000

百分比（速動資產(chǎn)）=差額÷基期（2007年）數(shù)值×100%=-2000÷30000×100%=-6.67%

差額（存貨）=分析期（2008年）數(shù)值-基期（2007年）數(shù)值=62000-50000=12000

百分比（存貨）=差額÷基期（2007年）數(shù)值×100%=12000÷50000×100%=24%

注：計算時，以2007年的數(shù)據(jù)為基期。百分比欄是以差額除以2007年的數(shù)據(jù)，其他數(shù)值的計算類似。

（2）分析總資產(chǎn)項目變化的原因；

從總資產(chǎn)變動來看：總資產(chǎn)有較快的增長?？傎Y產(chǎn)增長的主要原因是固定資產(chǎn)增長較快。流動資產(chǎn)中存貨有較大的增長，可能是新設(shè)備投產(chǎn)引起的。但速動資產(chǎn)下降，說明購買固定資產(chǎn)和存貨等使企業(yè)現(xiàn)金和有價證券大量減少。（3分）

（3）分析負債項目變化的原因；

從負債變動來看：長期負債增加，是企業(yè)籌措資金的來源之一。流動負債增長，速動資產(chǎn)下降，會使企業(yè)短期內(nèi)償債能力下降。（3分）

（4）分析所有者權(quán)益項目變化的原因；

從所有者權(quán)益變動來看：實收資本不變，企業(yè)擴充生產(chǎn)能力，投資人沒有追加投資。資金主要來源于負債和留存收益的增長；盈余公積金和未分配利潤大幅度增長，說明留存收益是企業(yè)權(quán)益資金的主要來源。（3分）

（5）指出該公司應(yīng)該采取的改進措施。

總之，該企業(yè)2008年與2007年相比規(guī)模有了較大的擴充?；I措資金的主要來源是內(nèi)部積累，輔之以長期貸款，情況比較好，但是企業(yè)短期償債能力下降，應(yīng)加速存貨周轉(zhuǎn)率，適當增加現(xiàn)金持有量，以便及時償還短期借款。（3分）

教材章節(jié)/頁面：2-54

多做幾道

一個盈利的企業(yè)會破產(chǎn)嗎？一個企業(yè)發(fā)展能因現(xiàn)金流惡化而破產(chǎn)嗎？回答是肯定的，甲公司就是一例。甲公司是一家經(jīng)營玩具產(chǎn)品零售與批發(fā)的企業(yè)，其中30%對外出口。盡管公司總裁試圖提高經(jīng)營業(yè)績，但在近期遇到了財務(wù)危機。20X6年11月，公司逾期未付銀行借款達3900萬元。20X6年財務(wù)報告披露公司已經(jīng)無力償還該年度到期的1300萬元的抵押貸款。20X7年3月初，公司現(xiàn)金余額為零，在無法從主要供貨商獲得進貨信用后，向法院申請破產(chǎn)保護。根據(jù)破產(chǎn)法，甲公司在法庭監(jiān)護下經(jīng)營，制定還款計劃。甲公司破產(chǎn)申請書披露：截止20X6年末資產(chǎn)總額2.78億元（其中應(yīng)收賬款與存貨分別占總在資產(chǎn)30%和40%），負債1.93億元（其中流動負債占負債40%）。該公司破產(chǎn)前5年的部分財務(wù)信息匯總?cè)缦拢?貨幣單位：億元項目20X6年20X5年20X4年20X3年20X2年銷售收入107.40106.22107.7291.7583.11毛利27.7129.3127.7225.3322.34凈利潤（或凈損失）3.114.998.948.388.91經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入（或流出）（0.51）  （0.45）  （0.06）  1.61  1.76  其他資料顯示：近兩年公司在實施新戰(zhàn)略發(fā)展過程中，將大量現(xiàn)金花費在建造新門店和門店的裝修上。假設(shè)行業(yè)銷售毛利率與銷售利潤率的平均水平分別為25%～27%和8%～12%。要求：完成下表，通過計算相關(guān)指標，分析凈利潤（或凈損失）與經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量之差異的原因，并針對該案例對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量作具體的分析。項目20X6年20X5年20X4年20X3年20X2年銷售毛利率     銷售利潤率     經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入（或流出）占凈利潤比例     

M公司上年利潤總額為1450萬元，銷售收入為4150萬元，資產(chǎn)平均占用額為4685萬元，所有者權(quán)益平均占用額為2815萬元，公司所得稅率為25％。計算M公司權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率。（其中權(quán)益乘數(shù)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算結(jié)果保留四位小數(shù)，其他均保留兩位小數(shù)）

簡述企業(yè)盈利能力分析應(yīng)考慮的特殊因素及項目。

A上市公司2014年年初發(fā)行在外普通股總數(shù)為15000萬股，2014年7月1日增發(fā)新股2000萬股，2014年實現(xiàn)凈利潤18000萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量10000萬元，派發(fā)現(xiàn)金股利3000萬元。 要求：計算A上市公司的基本每股收益、每股現(xiàn)金流量和每股股利。

某公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表的有關(guān)數(shù)據(jù)摘錄如下。 資產(chǎn)負債表 2007年12月31日（單位：萬無）資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額貨幣資金34應(yīng)付賬款？C應(yīng)收賬款凈額？A應(yīng)交稅費36存貨？B長期負債？D固定資產(chǎn)凈額364實收資本320無形資產(chǎn)凈值26未分配利潤？E總計568總計568 2007年其他資料如下：（1）流動比率為1.78；（2）產(chǎn)權(quán)比率為0.6；（3）存貨周轉(zhuǎn)率為10次（假定期初存貨與期末存貨相等）；（4）銷售毛利為70萬元，銷售毛利率為7％。要求：（1）計算表中空缺項目的金額。（2）計算有形凈值債務(wù)率。

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