某外資公司2008年經(jīng)營情況如下：（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元。（2）營業(yè)成本320萬元，營業(yè)稅等稅金35萬元。（3）投資收益10萬元（其中，國債利息收入8萬元）。（4）營業(yè)外收入30萬元。（5）營業(yè)外支出85萬元（包括贊助某項(xiàng)體育比賽68萬元和代扣單位個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元）。（6）管理費(fèi)用290萬元。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式。
正確答案：
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：
（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計(jì)入收入總額。（1分）
（2）投資收益10萬元，計(jì)入收入總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計(jì)入收入總額。關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)2
應(yīng)計(jì)入收入總額的收入為：10萬－8萬＝2萬（2分）
（3）營業(yè)外收入30萬元，依法計(jì)入收入總額。
收入總額＝860萬＋（10萬－8萬）＋30萬元（1分）
稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：關(guān)聯(lián)知識點(diǎn)3
（1）營業(yè)成本320萬元，營業(yè)等稅金35萬元，依法準(zhǔn)予扣除。（1分）
（2）營業(yè)外支出依法準(zhǔn)予扣除，但該支出中的贊助支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政罰款，依法屬于不得扣除項(xiàng)目。
準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為：85萬－68萬－5萬（2分）
（3）管理費(fèi)用290萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除。（1分）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除。（1分）
（5）該公司應(yīng)納稅所得額的計(jì)算式為：
應(yīng)納稅額＝（收入總額－稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額）×25%
＝[860＋（10－8）＋30－320－35－（85－68－5）－290－140]×25%（1分）
教材章節(jié)/頁面：6-219
多做幾道
簡述契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和期限。
簡述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。
優(yōu)惠關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅
名詞解釋：關(guān)稅
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