大明公司與大唐公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定大唐公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（符合免增值稅條件）、一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)類(lèi)）、一批庫(kù)存商品和以債轉(zhuǎn)股的形式抵償欠大明公司貨款4 000萬(wàn)元（大明公司已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備640萬(wàn)元）。協(xié)議內(nèi)容內(nèi)容如下：大唐公司的無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)300萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）賬面價(jià)值為720萬(wàn)元（其中成本為640萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為80萬(wàn)元）；庫(kù)存商品的成本為320萬(wàn)元；在債務(wù)重組當(dāng)日，無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)等），以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價(jià)值為812萬(wàn)元，庫(kù)存商品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。同時(shí)，大唐公司以其自身普通股600萬(wàn)股（面值1元，市價(jià)2.5元）轉(zhuǎn)換為大明公司對(duì)大唐公司的投資（持股比例為25%），在轉(zhuǎn)換日大唐公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 400萬(wàn)元；除此之外，大明公司將剩余貨款的20%進(jìn)行豁免，豁免后剩余部分延期2年，并約定：若大唐公司盈利，則年利率為5%，若沒(méi)有盈利，則年利率為3%。大明公司預(yù)計(jì)大明公司延期2兩年內(nèi)很可能實(shí)現(xiàn)盈利。（注：大唐公司與大明公司適用的增值稅稅率為16%）