甲公司2017年有關(guān)業(yè)務資料如下：
（1）2017年當期發(fā)生研發(fā)支出1 200萬元，其中應予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為800萬元。2017年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定 相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2017年因債務擔保于當期確認了200萬元的預計負債。稅法規(guī)定，因債務擔保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2017年實現(xiàn)稅前利潤1500萬元。下列有關(guān)所得稅的會計處理，表述恰當?shù)挠校? ? ? ）。
? ? ? ? 選項A正確，無形資產(chǎn)賬面價值＝800－800/10×6/12＝760（萬元），計稅基礎(chǔ)＝800×150%－800×150%/10×6/12＝1140（萬元），資產(chǎn)的賬面價值760萬元小于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)1140萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異380萬元；預計負債的賬面價值＝200（萬元），預計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值200－未來期間可稅前扣除的金額0（因為稅法不允許抵扣債務擔保損失）＝200（萬元），故無暫時性差異，所以可抵扣暫時性差異380萬元；
? ? ? ? 選項B錯誤，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅；因債務擔保形成的預計負債不產(chǎn)生暫時性差異，也不確認遞延所得稅；
? ? ? ? 選項C正確，應交所得稅＝（會計利潤1500－研發(fā)費用加計扣除400×50%－本年按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷金額800/10÷2×50%＋預計負債相關(guān)的可抵扣暫時性差異200）×25%＝370（萬元）；
? ? ? ? 選項D正確，因為不存在需要確認遞延所得稅的暫時性差異，所以所得稅費用等于應交所得稅，為370萬元。
? ? ? ? 綜上，本題應選ACD。
多做幾道
企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時，下列會導致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有（ ） 。
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術(shù)反映
為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應當將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。
第一層次輸入值
第二層次輸入值
第三層次輸入值
第四層次輸入值
下列關(guān)于公允價值層次的說法中，正確的有（）。
第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價
第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值
第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值
企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動，導致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值
下列各項中，不應將取得資產(chǎn)或承擔負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有（ ） 。
資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務困境
資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債
母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價
交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同
關(guān)于估值技術(shù)，下列說法中不正確的有（）。
企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值
估值技術(shù)變更屬于會計估計變更
企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)
企業(yè)無論使用何種估值技術(shù)，都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調(diào)整
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