題目

編制甲公司2018年12月31日未確認融資費用分攤的會計分錄。

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考點：承租人對融資租賃的會計處理

? ? ? ?未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。

? ? ? ?未確認融資費用的分攤率的確定具體分為下列幾種情況：

? ? ? ?（1）以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。

? ? ? ?（2）以合同規(guī)定利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。

? ? ? ?（3）以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為租賃資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

? ? ? ?（4）以租賃資產公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值等于租賃資產公允價值的折現率。

? ? ? ?2018年6月30日確認的融資費用＝（1 320 150－320 150）×7.7%＝ 77 000（元）；

? ? ? ?2018年12月31日確認的融資費用＝［（1 320 150－220 000）－ （320 150－77 000）］×7.7%＝65 989（元）。

多做幾道

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2×18年3月1日，甲公司自外部購入乙公司全部股權，支付價款1 800萬元。購入該股權之前，甲公司的管理層已經做出決議，一旦購入乙公司，將在一年內將其出售給丙公司，乙公司當前狀況下即可立即出售。預計甲公司還將為出售該子公司支付20萬元的出售費用。甲公司與丙公司計劃于2×18年3月31日簽署股權轉讓合同。

情形一：假定甲公司與丙公司初步議定股權轉讓價格為2 000萬元。

情形二：假定甲公司尚未與丙公司議定轉讓價格，購買日股權公允價值與支付價款一致。

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【簡答題】

編制情形一下甲公司的賬務處理（金額：萬元）。

編制情形二下甲公司的賬務處理（金額：萬元）。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項生產用專利技術轉讓給乙公司。合同約定，專利技術轉讓價款為2 480萬元，預計將發(fā)生出售費用80萬元。乙公司應于2×18年2月15日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于2×18年2月15日前完成專利技術所有權的轉移手續(xù)。

甲公司該專利技術系2×14年4月取得，成本為3 000萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷，至2×17年10月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2×17年12月31日，因乙公司生產經營活動變化，不需要使用該項專利技術，雙方協(xié)商，乙公司支付80萬元違約金，該項銷售合同作廢，甲公司決定終止該專利技術的出售意向。

假定不考慮增值稅等其他因素。

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【簡答題】

判斷甲公司2×17年10月31日是否應當將該專利技術劃分為持有待售資產，并說明理由，如果需要劃分為持有待售資產編制相應的會計處理分錄。

說明甲公司2×17年12月31日應進行的會計處理，并編制相關分錄。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓協(xié)議，約定將甲公司擁有的一家酒店整體轉讓給乙公司，轉讓初定價格為2 200 000元。轉讓協(xié)議同時約定，對于該酒店2×17年8月15日購買的一項作為其他債權投資核算的債券投資，其轉讓價格以轉讓當日市場價格為準。甲公司預計發(fā)生的咨詢費等為50 000元。假設該酒店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經營的定義。2×17年10月31日，該酒店各資產和負債的賬面價值如表25－5所示。

2×17年10月31日，該酒店尚未完成轉讓，甲公司酒店的其他債權投資核算的債券投資市場報價上升至500 000元，其他資產價值未發(fā)生變化。此時，甲公司預計完成轉讓將發(fā)生的咨詢費等調整為30 000元，當日該處置組的公允價值為2 280 000元。2×17年12月10日，該酒店辦理完畢資產所有權轉移手續(xù)，甲公司以銀行存款支付咨詢費等30 000元。當日甲公司作為其他債權投資核算的債券投資市場報價為550 000元，其他資產價值未發(fā)生變化。乙公司以銀行存款支付所有轉讓價款2 330 000元。

假設甲公司不存在其他持有待售的非流動資產或處置組，不考慮相關稅費的影響。

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【簡答題】

根據資料，編制2×17年10月31日甲公司將該酒店處置組劃分為持有待售類別時相關的會計分錄。

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