題目

張女士為A市甲超市財務管理人員,她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬,6月份從甲超市購買了下列商品。

(1)粉底液一盒,支出400元。

(2)白酒1000克,支出640元。

(3)食品支出1010元,其中:橄欖油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鮮蔬菜50千克,支出600元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯,主要數據如下:

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粉底液

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白酒

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橄欖油

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淀粉

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新鮮蔬菜

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供貨商

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B市化妝品廠

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B市白酒廠

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A市外貿公司

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A市調料廠

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A市蔬菜公司

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供貨方式

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自產自銷

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自產自銷

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進口銷售

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自產自銷

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外購批發(fā)

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不含增值稅供貨價

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300/

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260/500

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60/500

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3/500

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3/500

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(其他相關資料:化妝品的消費稅率為30%,白酒消費稅20%加0.5元/500克)

根據上述資料,計算回答下列問題,每問需計算初合計數。

(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。

(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。

(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。

(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額,并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額,并確定消費稅的納稅人和納稅地點。

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1.甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)

2.甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)

3.甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+11%)×11%+10÷(1+17%)×17%=41.09(元)

4.張女士購買粉底液支出包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)

消費稅的納稅人是B市化妝品廠,納稅地點是B市化妝品廠機構所在地的主管稅務機關。

5.張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)

消費稅的納稅人是B市白酒廠,納稅地點是B市白酒廠機構所在地的主管稅務機關。

多做幾道

請計算間接抵免負擔的稅額。

A文化創(chuàng)意企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))在甲國設立了分支機構B,在乙國設立了分支機構C,2014年度,該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內所得300萬元,甲國分支機構B所得120萬元,乙國分支機構C所得- 100萬元。近日,該企業(yè)的總經理面對“走出去”進程中遇到的問題,與Z會計師事務所某注冊會計師聯(lián)系,該總經理發(fā)了一封電子郵件,請該注冊會計師就一些問題給予問答。該總經理所提問題如下:

(1)A企業(yè)乙國分支機構C的虧損如何進行彌補?有無彌補期限限制?

(2)A企業(yè)當年在境內申報的應納稅所得額是多少?

(3)如果A企業(yè)在丙國設立子公司D,擁有其45%的股份,該子公司D稅后給A企業(yè)分紅,A企業(yè)得到分紅部分對應的D在丙國已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內外所得納稅時,作為A企業(yè)間接負擔稅額予以限額抵免?

(4)如果A企業(yè)在丙國設立的子公司D投資新辦E公司(A的孫公司),擁有其40%的股份,該子公司E稅后給D企業(yè)分紅,D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對應的E已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內外所得納稅時,作為A企業(yè)間接負擔稅額予以限額抵免?

要求:假定你為該注冊會計師,請書面回答該總經理的以上問題。(涉及計算的,請列明計算步驟。)

該企業(yè)2015年應納的耕地占用稅;

該企業(yè)2015年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

該企業(yè)2015年應納的房產稅;

該企業(yè)2015年應納的車船稅。

(本小題6分) 甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經營業(yè)務如下:

(1)1月份取得國有土地4000平方米,簽訂了土地使用權出讓合同,記載的出讓金額為4000萬元,并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫,工程4月份竣工,5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產”科目中記載的原值為9500萬元。

(2)3月份該企業(yè)因為生產規(guī)模擴大,購置了乙企業(yè)的倉庫1棟,產權轉移書據上注明的交易價格為1200萬元,在企業(yè)“固定資產”科目上記載的原值為1250萬元,取得了房屋權屬證書。

(其它相關資料:已知當地省政府規(guī)定的房產稅計算余值的扣除比例為30%,契稅稅率4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米,產權交易印花稅稅率0.5‰。)

根據上述資料,按照下列序號計算回答問題。

(1)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

(2)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)2013年應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

(4)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)2013年應繳納的房產稅。

某鹽業(yè)生產基地位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū),2015年年初占地面積50萬平方米,其中鹽灘占地47.5萬平方米,無償提供給公安局存放器材占地0.5萬平方米;場內幼兒園0.1萬平方米,鹽業(yè)加工車間占地0.5萬平方米,基地會議大樓占地0.3萬平方米(用2014年6月1日批準征用的耕地建成),其他管理辦公用地0.2萬平方米,廠區(qū)內綠化占地0.8萬平方米,職工生活區(qū)占地0.1萬平方米。除另有說明外,上述用地均屬于非耕地。2015年該基地發(fā)生如下業(yè)務:

(1)3月經批準新征用耕地0.2萬平方米和非耕地0.3萬平方米,用于擴展建造辦公區(qū)的鹽品俱樂部。

(2)年初,該基地擁有建筑物原值8000萬元,含辦公用房原值1000萬元;會議大樓用房原值4000萬元;露天游泳池原值500萬元;鹽業(yè)加工廠房屋原值2500萬元(其中600萬元原值的倉庫在2011年作為投資投給某單位,不承擔風險,每月收取3萬元同定收入,本年7月底投資期滿,之后將房屋收回自用);8月鹽品俱樂部建造完工并投入使用,增加房產原值2000萬元。

?(3)年初,該基地擁有小轎車4輛、整備質量10.3噸/輛的載貨汽車5輛;5月購買整備質量5噸/輛的載貨汽車2輛,并在當月取得所有權;7月,一輛小轎車被盜獲得公安機關證明。

已知:該基地耕地占用稅每平方米單位稅額為18元;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元;房產原值扣除比例為30%;小轎車車船稅每輛年稅額400元,載貨汽車車船稅整備質量每噸90元。

要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。

(1)該基地2015年應納的耕地占用稅(萬元);

(2)該基地2015年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅(萬元);

(3)該基地2015年應納的房產稅(萬元);

(4)該基地2015年應納的車船稅(元)。

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