題目

某市有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司,增值稅一般納稅人,2015年6月經(jīng)營情況如下:

(1)從事運(yùn)輸服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。

(2)從事倉儲服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票,注明倉儲收入110萬元,裝卸費(fèi)18萬元。

(3)從事國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù),價稅合計277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門,價稅合計51.06萬元。

(4)出租客貨兩用車,取得含稅收入60.84萬元。

(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),普通發(fā)票3.09萬元。

(6)進(jìn)口貨車,成交價160萬元,境外運(yùn)費(fèi)12萬元,保險費(fèi)8萬元。

(7)國內(nèi)購進(jìn)什么車,取得增值稅專用發(fā)票,價款80萬元,增值稅13.6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,價款6萬元,增值稅0.66萬元。

(8)購買礦泉水,取得增值稅專用發(fā)票,價款8萬元,增值稅1.36萬元,其中60%贈送給客戶,40%用于職工福利。

已知:關(guān)稅稅率20%。

問題:

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。

(6)計算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

(7)計算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(8)計算6月的增值稅。

(9)計算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

(10)計算應(yīng)納的車輛購置稅。

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(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)

運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率,所以銷項(xiàng)稅額=0

(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)

(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)

關(guān)稅=180×20%=36(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)

(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)

(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)

(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)

(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。

多做幾道

請計算間接抵免負(fù)擔(dān)的稅額。

A文化創(chuàng)意企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))在甲國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B,在乙國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C,2014年度,該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬元,甲國分支機(jī)構(gòu)B所得120萬元,乙國分支機(jī)構(gòu)C所得- 100萬元。近日,該企業(yè)的總經(jīng)理面對“走出去”進(jìn)程中遇到的問題,與Z會計師事務(wù)所某注冊會計師聯(lián)系,該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件,請?jiān)撟詴嫀熅鸵恍﹩栴}給予問答。該總經(jīng)理所提問題如下:

(1)A企業(yè)乙國分支機(jī)構(gòu)C的虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無彌補(bǔ)期限限制?

(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額是多少?

(3)如果A企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D,擁有其45%的股份,該子公司D稅后給A企業(yè)分紅,A企業(yè)得到分紅部分對應(yīng)的D在丙國已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時,作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?

(4)如果A企業(yè)在丙國設(shè)立的子公司D投資新辦E公司(A的孫公司),擁有其40%的股份,該子公司E稅后給D企業(yè)分紅,D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅,可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時,作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?

要求:假定你為該注冊會計師,請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。(涉及計算的,請列明計算步驟。)

該企業(yè)2015年應(yīng)納的耕地占用稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

該企業(yè)2015年應(yīng)納的車船稅。

(本小題6分) 甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)1月份取得國有土地4000平方米,簽訂了土地使用權(quán)出讓合同,記載的出讓金額為4000萬元,并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫,工程4月份竣工,5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,購置了乙企業(yè)的倉庫1棟,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元,在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元,取得了房屋權(quán)屬證書。

(其它相關(guān)資料:已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%,契稅稅率4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米,產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(4)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

某鹽業(yè)生產(chǎn)基地位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū),2015年年初占地面積50萬平方米,其中鹽灘占地47.5萬平方米,無償提供給公安局存放器材占地0.5萬平方米;場內(nèi)幼兒園0.1萬平方米,鹽業(yè)加工車間占地0.5萬平方米,基地會議大樓占地0.3萬平方米(用2014年6月1日批準(zhǔn)征用的耕地建成),其他管理辦公用地0.2萬平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化占地0.8萬平方米,職工生活區(qū)占地0.1萬平方米。除另有說明外,上述用地均屬于非耕地。2015年該基地發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)3月經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地0.2萬平方米和非耕地0.3萬平方米,用于擴(kuò)展建造辦公區(qū)的鹽品俱樂部。

(2)年初,該基地?fù)碛薪ㄖ镌?000萬元,含辦公用房原值1000萬元;會議大樓用房原值4000萬元;露天游泳池原值500萬元;鹽業(yè)加工廠房屋原值2500萬元(其中600萬元原值的倉庫在2011年作為投資投給某單位,不承擔(dān)風(fēng)險,每月收取3萬元同定收入,本年7月底投資期滿,之后將房屋收回自用);8月鹽品俱樂部建造完工并投入使用,增加房產(chǎn)原值2000萬元。

?(3)年初,該基地?fù)碛行∞I車4輛、整備質(zhì)量10.3噸/輛的載貨汽車5輛;5月購買整備質(zhì)量5噸/輛的載貨汽車2輛,并在當(dāng)月取得所有權(quán);7月,一輛小轎車被盜獲得公安機(jī)關(guān)證明。

已知:該基地耕地占用稅每平方米單位稅額為18元;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元;房產(chǎn)原值扣除比例為30%;小轎車車船稅每輛年稅額400元,載貨汽車車船稅整備質(zhì)量每噸90元。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

(1)該基地2015年應(yīng)納的耕地占用稅(萬元);

(2)該基地2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅(萬元);

(3)該基地2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅(萬元);

(4)該基地2015年應(yīng)納的車船稅(元)。

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