某企業(yè)2013年全年實現(xiàn)收入總額5000萬元，含出租倉庫收入100萬元、國債利息收入5萬元、金融債券利息收入10萬元、從被投資居民企業(yè)分回的稅后利潤40萬元；在進行年終匯算清繳時，自查發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）12月份轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得收入50萬元未作收入處理，該項商標(biāo)權(quán)的賬面成本30萬元也未轉(zhuǎn)銷；
（2）12月份向企業(yè)職工發(fā)放自產(chǎn)貨物，成本價25萬元，市場不含增值稅銷售價格38萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了產(chǎn)成品賬戶；
（3）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費35萬元。
要求：計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)當(dāng)年的銷售（營業(yè)）收入=5000-5-10-40+38=4983（萬元），
允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=4983×5‰=24.92（萬元），
35×60%=21＜24.92，準(zhǔn)予扣除21萬元，
計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-21=14（萬元）。
多做幾道
請計算間接抵免負擔(dān)的稅額。
A文化創(chuàng)意企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）在甲國設(shè)立了分支機構(gòu)B，在乙國設(shè)立了分支機構(gòu)C，2014年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬元，甲國分支機構(gòu)B所得120萬元，乙國分支機構(gòu)C所得- 100萬元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對“走出去”進程中遇到的問題，與Z會計師事務(wù)所某注冊會計師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予問答。該總經(jīng)理所提問題如下：
(1)A企業(yè)乙國分支機構(gòu)C的虧損如何進行彌補？有無彌補期限限制？
(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額是多少？
(3)如果A企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D，擁有其45%的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A企業(yè)得到分紅部分對應(yīng)的D在丙國已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免？
(4)如果A企業(yè)在丙國設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40%的股份，該子公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免？
要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟。）
該企業(yè)2015年應(yīng)納的耕地占用稅；
該企業(yè)2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
該企業(yè)2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
該企業(yè)2015年應(yīng)納的車船稅。
（本小題6分） 甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。
（2）3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。
（其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。）
根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
（4）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
某鹽業(yè)生產(chǎn)基地位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū)，2015年年初占地面積50萬平方米，其中鹽灘占地47.5萬平方米，無償提供給公安局存放器材占地0.5萬平方米；場內(nèi)幼兒園0.1萬平方米，鹽業(yè)加工車間占地0.5萬平方米，基地會議大樓占地0.3萬平方米（用2014年6月1日批準(zhǔn)征用的耕地建成），其他管理辦公用地0.2萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地0.8萬平方米，職工生活區(qū)占地0.1萬平方米。除另有說明外，上述用地均屬于非耕地。2015年該基地發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)3月經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地0.2萬平方米和非耕地0.3萬平方米，用于擴展建造辦公區(qū)的鹽品俱樂部。
(2)年初，該基地擁有建筑物原值8000萬元，含辦公用房原值1000萬元；會議大樓用房原值4000萬元；露天游泳池原值500萬元；鹽業(yè)加工廠房屋原值2500萬元（其中600萬元原值的倉庫在2011年作為投資投給某單位，不承擔(dān)風(fēng)險，每月收取3萬元同定收入，本年7月底投資期滿，之后將房屋收回自用）；8月鹽品俱樂部建造完工并投入使用，增加房產(chǎn)原值2000萬元。
?(3)年初，該基地擁有小轎車4輛、整備質(zhì)量10.3噸／輛的載貨汽車5輛；5月購買整備質(zhì)量5噸／輛的載貨汽車2輛，并在當(dāng)月取得所有權(quán)；7月，一輛小轎車被盜獲得公安機關(guān)證明。
已知：該基地耕地占用稅每平方米單位稅額為18元；城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元；房產(chǎn)原值扣除比例為30%；小轎車車船稅每輛年稅額400元，載貨汽車車船稅整備質(zhì)量每噸90元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)該基地2015年應(yīng)納的耕地占用稅（萬元）；
(2)該基地2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅（萬元）；
(3)該基地2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅（萬元）；
(4)該基地2015年應(yīng)納的車船稅（元）。
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