題目
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DUIA 公司與HAPPY 公司及其原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，DUIA 公司從2015 年至2016 年有以下投資業(yè)務(wù)：

（1）2015 年年初DUIA 公司發(fā)行2 000 萬股本公司股票換入HAPPY 公司原股東持有的HAPPY 公司40％股權(quán)并具有重大影響，DUIA 公司股票每股面值1 元，市價3 元，另支付發(fā)行費(fèi)用30 萬元。投資日HAPPY 公司凈資產(chǎn)公允價值為12 500 萬元（與賬面價值相等），HAPPY 公司的會計(jì)期間與會計(jì)政策與DUIA 公司一致。

（2）HAPPY 公司2015 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000 萬元，因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計(jì)入其他綜合收益400 萬元。

（3）2016 年年初DUIA 公司用2 580 萬元繼續(xù)購入HAPPY公司20％的股權(quán)并對HAPPY 公司實(shí)施控制（注：DUIA公司按稅后利潤的10％提取法定盈余公積）。

（4）2016 年4 月20 日HAPPY 公司宣告分派2015 年度的現(xiàn)金股利1 500 萬元。

（5）2016 年度HAPPY 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 800 萬元。

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【簡答題】

要求：根據(jù)上述資料：

（1）編制DUIA 公司2015 年度相關(guān)的會計(jì)處理。

（2）編制DUIA 公司2016 年度相關(guān)的會計(jì)處理。

（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，答案金額以萬元列示）

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考點(diǎn)：長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量——成本法,長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量——權(quán)益法

（1）2015 年DUIA 公司取得HAPPY 公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算：

? ? ? ①2015 年年初，DUIA 公司初始投資成本＝2 000×3＝6 000（萬元）＞被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝12 500×40%＝5 000（萬元），不調(diào)整初始投資成本。另行支付的發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積，不計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本；

? ? ? ②權(quán)益法下，被投資方實(shí)現(xiàn)利潤、其他綜合收益變動及除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益變動投資方需調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。HAPPY公司2015 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000 萬元，因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計(jì)入其他綜合收益400 萬元：貸記“投資收益”＝2 000×40％＝800（萬元），貸記“其他綜合收益”＝400×40％＝160（萬元）。


（2）2016 年DUIA 公司追加投資取得HAPPY 公司20％的股權(quán)，取得控制權(quán)轉(zhuǎn)換為成本法核算，長期股權(quán)投資入賬價值＝購買日前所持被購買方的股權(quán)的賬面價值＋購買日新增投資成本（支付對價的公允價值）＝6 000＋800＋160＋2 580＝9 540（萬元）。HAPPY 公司分派現(xiàn)金股利，成本法下，貸記“投資收益”＝1 500×60％＝900（萬元）；2016 年度HAPPY 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 800 萬元，在成本法下DUIA 公司不進(jìn)行會計(jì)處理。

多做幾道

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某社會團(tuán)體2015 年及2016年發(fā)生如下事項(xiàng)：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會團(tuán)體捐贈300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40 000 元用于此次捐贈活動的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會團(tuán)體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會團(tuán)體收到了甲企業(yè)捐贈的款項(xiàng)300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會團(tuán)體對外出售雜志10000 份，每份售價3 元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。

資料三：該社會團(tuán)體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會團(tuán)體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會團(tuán)體將260 000 元捐贈所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會團(tuán)體與甲企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20 000 元由該社會團(tuán)體自由支配。假定2016 年度該社會團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會團(tuán)體與捐贈相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會計(jì)分錄。

（4）編制該社會團(tuán)體2015 年12 月31 日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會團(tuán)體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

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甲、乙、丙社會團(tuán)體2016 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

資料一：甲社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會團(tuán)體的各單位會員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會費(fèi)，個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納300 元會費(fèi)，每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當(dāng)年度不能按時繳納會費(fèi)的會員，將在下一年度的1 月1 日自動取消會員資格。2016 年1 月至12 月，該社會團(tuán)體分別收到單位會費(fèi)210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個人會費(fèi)6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會團(tuán)體的會員應(yīng)當(dāng)每年繳納450 元會費(fèi)，每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當(dāng)年度不能按時繳納會費(fèi)的會員，將在下一年度的1 月1日自動取消會員資格。2016 年1 月1 日，乙社會團(tuán)體收到某個人通過郵局匯款支付的會費(fèi)900 元，該個人說明此款項(xiàng)是支付2016 年、2017年兩個年度的會費(fèi)。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會團(tuán)體“會費(fèi)收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會團(tuán)體發(fā)生的其他事項(xiàng)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會費(fèi)收入相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會費(fèi)收入相關(guān)的會計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會團(tuán)體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會費(fèi)收入相關(guān)的會計(jì)分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對價取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計(jì)計(jì)提折舊100 000元，經(jīng)評估后該固定資產(chǎn)的價值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)等共計(jì)10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計(jì)攤銷10 000元，經(jīng)評估后該無形資產(chǎn)的價值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行處置，6月30日，該事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予核銷，取得價款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實(shí)現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會計(jì)處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計(jì)計(jì)提折舊50 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，作出該事業(yè)單位與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的會計(jì)處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達(dá)到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價值為每股10元?；ɑü颈敬问召彴l(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬元，審計(jì)等中介費(fèi)用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會計(jì)分錄。

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