題目
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DUIA 公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。相關(guān)的交易或事項如下：

（1）2016 年3 月14 日，DUIA 公司購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，價款為20 000 萬元，其中土地使用權(quán)的公允價值為15 000 萬元，地上建筑物的公允價值為5 000 萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預計使用年限均為50 年。

（2）2016 年7 月1 日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為30 000 萬元，以銀行存款支付，預計使用年限為50 年。2016 年7 月2 日，DUIA 公司在上述地塊上采用出包方式開始建造五星級飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016 年12 月31 日，飯店達到預定可使用狀態(tài)，支付建造成本15 000 萬元。

（3）2016 年8 月20 日，DUIA 公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)用于建設一套用于出售的住宅小區(qū)，實際成本為50 000 萬元，以銀行存款支付，預計使用70 年。2016年8 月26 日，DUIA 公司在該地塊上開始建設該住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2016 年12 月31 日，住宅小區(qū)尚未完工，以銀行存款支付發(fā)生的開發(fā)成本12 000 萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）2016 年12 月31 日，DUIA 公司以銀行存款購入一宗土地使用權(quán)及其地上在建寫字樓，土地使用權(quán)公允價值為60 000 萬元，預計使用年限為50 年。在建寫字樓的公允價值為10 000 萬元。DUIA 公司董事會作出正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。

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【簡答題】

要求：

（1）編制2016 年3 月14 日購入土地使用權(quán)及地上建筑物、年末計提折舊和攤銷的會計分錄。

（2）編制2016 年7 月1 日取得土地使用權(quán)及建造期間的會計分錄。

（3）編制2016 年8 月20 日取得土地使用權(quán)及建造期間的會計分錄。

（4）編制2016 年12 月31 日購入土地使用權(quán)及其地上的在建寫字樓的會計分錄。

（答案單位以萬元列示）

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考點：無形資產(chǎn)的初始計量

（1）企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款包括土地使用權(quán)和建筑物的價值的，按公允價值在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配，無法合理分配的，應全部確認為固定資產(chǎn)。本題可以合理分配，應該分別核算。固定資產(chǎn)入賬價值＝5 000÷（5 000＋15 000）×20 000＝5 000（萬元）；無形資產(chǎn)入賬價值＝15 000 ÷（5 000 ＋ 15 000）×20 000＝15 000（萬元）。


（2）企業(yè)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑的土地使用權(quán)，應將其單獨確認為無形資產(chǎn)。與建筑物區(qū)別，分別計提攤銷和折舊。


（3）企業(yè)用于建造對外出售的房屋的土地使用權(quán)，應計入相關(guān)房屋建筑物的成本。


（4）購入的土地和地上建筑物有明確意圖是為經(jīng)營出租而持有，記入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

多做幾道

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某社會團體2015 年及2016年發(fā)生如下事項：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會團體捐贈300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40 000 元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會團體收到了甲企業(yè)捐贈的款項300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會團體對外出售雜志10000 份，每份售價3 元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設該銷售符合收入確認條件。

資料三：該社會團體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補助實撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會團體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會團體將260 000 元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會團體與甲企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20 000 元由該社會團體自由支配。假定2016 年度該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會團體與捐贈相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會團體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會團體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。

（4）編制該社會團體2015 年12 月31 日應進行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會團體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務的會計分錄。

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甲、乙、丙社會團體2016 年發(fā)生的事項如下：

資料一：甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的各單位會員應當按照上年度主營業(yè)務收入的2‰交納當年度會費，個人會員應當每年繳納300 元會費，每年度會費應當在當年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1 日自動取消會員資格。2016 年1 月至12 月，該社會團體分別收到單位會費210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個人會費6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的會員應當每年繳納450 元會費，每年度會費應當在當年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1日自動取消會員資格。2016 年1 月1 日，乙社會團體收到某個人通過郵局匯款支付的會費900 元，該個人說明此款項是支付2016 年、2017年兩個年度的會費。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會團體“會費收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會團體發(fā)生的其他事項。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會團體2016 年度與確認會費收入相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會團體2016 年度與確認會費收入相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會團體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會費收入相關(guān)的會計分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項固定資產(chǎn)和一項已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對價取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計計提折舊100 000元，經(jīng)評估后該固定資產(chǎn)的價值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費等共計10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計攤銷10 000元，經(jīng)評估后該無形資產(chǎn)的價值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進行處置，6月30日，該事業(yè)單位報經(jīng)批準，準予核銷，取得價款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會計處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢，該項固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計計提折舊50 000元，經(jīng)批準予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應當繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費，作出該事業(yè)單位與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的會計處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價值為每股10元。花花公司本次收購發(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費800萬元，審計等中介費用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對外出售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會計分錄。

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