Inman有三個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，Smart Books、Fashion Games和Juice Extraction Services。每個(gè)分部都有自己獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和收入確認(rèn)方法。Smart Books向地區(qū)經(jīng)銷商銷售小說(shuō)，然后由地區(qū)經(jīng)銷商分銷給書店和其他地區(qū)零售商。公司允許經(jīng)銷商圖書退回的最高比例為25%，書店銷售退回給經(jīng)銷商的比例相同。過(guò)去5年中，經(jīng)銷商的平均退回率為20%。剛剛過(guò)去的一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，SmartBooks向經(jīng)銷商的總銷售額為$15 000 000。到年末，有$6 800 000的銷售在未來(lái)6個(gè)月內(nèi)仍具有退貨優(yōu)先權(quán)。圖書銷售的結(jié)轉(zhuǎn)金額$8 200 000中實(shí)際有19%的銷售退回。前一年的$5 500 000銷售額在今年才收到貨款，其中21%的銷售被退回。Smart Books在退回權(quán)存在時(shí)確認(rèn)收入，因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)符合應(yīng)用這種方法的標(biāo)準(zhǔn)。Fashion Games提供游戲中心。游戲中心里有最新的游戲并能夠給以前的游戲版本升級(jí)。公司主要通過(guò)一家互聯(lián)網(wǎng)銷售代理公司在不同的城市銷售。由銷售代理接收訂單和定金；Fashion Games公司隨后以f.o.b方式直接將產(chǎn)品送達(dá)顧客，應(yīng)付款項(xiàng)和實(shí)際運(yùn)費(fèi)成本由顧客承擔(dān)。上一個(gè)財(cái)務(wù)年度末，F(xiàn)ashion Games從銷售代理接收了$12 000 000的訂單和$1 200 000的預(yù)付定金。其中顧客支付$9 180 000的商品價(jià)格和$150 000運(yùn)費(fèi)。同時(shí)在訂單完成送貨后，銷售代理將獲得商品價(jià)格12%的手續(xù)費(fèi)。商品在銷售后有90天的保修期，大約3%的產(chǎn)品會(huì)在保修期內(nèi)退回。Fashion Games在銷售時(shí)確認(rèn)收入。JuiceExtractionServices專注于貴金屬提取服務(wù)。上一個(gè)財(cái)務(wù)年度執(zhí)行貴金屬合同的價(jià)值$36 000 000，運(yùn)送貴金屬的價(jià)值$32 400 000。1/4的貨物是年初的存貨。余下的貨物來(lái)自于本年開(kāi)采的金屬。Juice Extraction使用完工百分比法確認(rèn)收入，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要達(dá)到一些特定的標(biāo)準(zhǔn)，例如，合理的銷售價(jià)格，內(nèi)部產(chǎn)品，以及不重要的配送成本。1.根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，請(qǐng)指出兩個(gè)確認(rèn)收入必須滿足的條件。2.分別解釋如下收入確認(rèn)方式：a.完工百分比法。b.分期收款法。3.分別計(jì)算Smart Books 和 Fashion Games部門上一會(huì)計(jì)年度末應(yīng)該確認(rèn)的收入。
Michael Hanson是一名內(nèi)部審計(jì)師，Consolidated Enterprises公司要求他對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，要求他向高層管理者就Consolidated Enterprises公司特別關(guān)注公司的數(shù)據(jù)流程主要經(jīng)營(yíng)情況提供建議。根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)流程，要求他特別關(guān)注：（1）交易事項(xiàng)的處理；（2）病毒預(yù)防；（3）備份控制；（4）災(zāi)難恢復(fù)控制。1.定義以下目標(biāo)：a.合規(guī)性審計(jì)。b.經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。2.根據(jù)以下列示的各個(gè)方面，指出Hanson應(yīng)該考察的兩個(gè)控制，并解釋說(shuō)明原因。a.交易事項(xiàng)的處理。b.病毒預(yù)防。c.備份控制。3.指出一份健全的企業(yè)持續(xù)計(jì)劃應(yīng)該包括的四要素。4.在他對(duì)公司主要經(jīng)營(yíng)情況評(píng)價(jià)過(guò)程中，Hanson發(fā)現(xiàn)以下情況：a.銀行存款并不總是與收到的現(xiàn)金保持一致。b.實(shí)際的存貨賬戶有時(shí)候與永續(xù)盤存制下的記錄不一致，并且需要X寸實(shí)際賬戶或永續(xù)賬戶進(jìn)行調(diào)整。c.毛利百分比的無(wú)法解釋或非預(yù)期的下降發(fā)生。針對(duì)每一種情況，（1）請(qǐng)描述各種情況的可能結(jié)果；（2）為了更正這些情況，建議應(yīng)該采取的行動(dòng)和/或應(yīng)該實(shí)施的控制。
Ace Contractors公司是當(dāng)?shù)匾患掖笮偷某邪?。隨著公司增長(zhǎng)，公司聘任了EddieLi擔(dān)任公司主計(jì)長(zhǎng)，并要求完成對(duì)月度利潤(rùn)表的分析，并且與公司唯一的會(huì)計(jì)助理Susan Zhao之前所做的賬務(wù)處理進(jìn)行核對(duì)。EddieLi發(fā)現(xiàn)2月份存在大筆的拆遷費(fèi)用，即使在過(guò)去的幾個(gè)月內(nèi)并沒(méi)有發(fā)生新的項(xiàng)目。由于EddieLi并沒(méi)有預(yù)期會(huì)發(fā)生這么大筆的拆遷費(fèi)用，也沒(méi)有預(yù)算到這種類型的費(fèi)用，因此EddieLi陷人了深深的沉思。他還發(fā)現(xiàn)所有的這些費(fèi)用都是由一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)人另外一個(gè)賬戶。進(jìn)行其他的調(diào)查之后，很明顯Susan Zhao之前將公司銀行賬戶中的資金轉(zhuǎn)人了她自己的銀行賬戶中，并且通過(guò)做假賬來(lái)掩蓋其銀行賬戶對(duì)賬行為。盡管公司董事長(zhǎng)已經(jīng)將預(yù)先編號(hào)的支票鎖在了保險(xiǎn)箱中，只有在需要開(kāi)出支票時(shí)才會(huì)簽訂全部的流出賬戶，但是，他并沒(méi)有意識(shí)到可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬。Susan Zhao還負(fù)責(zé)審核銀行對(duì)賬單，而這項(xiàng)業(yè)務(wù)之前是由辦公室經(jīng)理來(lái)完成的，因此，這項(xiàng)舞弊行為一直沒(méi)被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槠谀┯囝~對(duì)得上。1.a.指出并解釋說(shuō)明哪四種職權(quán)應(yīng)該進(jìn)行分離？b.指出并解釋說(shuō)明、Susan Zhao之所以能夠盜取公司資金的原因在于她擁有哪兩項(xiàng)不相容職權(quán)。2.指出并解釋說(shuō)明公司保證資產(chǎn)安全的兩種方式，.在這種情況下，對(duì)強(qiáng)化控制提供兩種建議的方法。3.根據(jù)COSO的《內(nèi)部控制框架》回答以下問(wèn)題：a.指出并闡述內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)。b.指出并闡述內(nèi)部控制的五要素。4.指出并解釋說(shuō)明內(nèi)部控制對(duì)哪三方面提供合理保證。
Small Parts公司是一家金屬墊圈、螺絲和其他生產(chǎn)制造各種手工藝品和新奇玩意兒需要用到的部件的一家生產(chǎn)制造商。只要客戶能夠提供需要產(chǎn)品的尺寸和公差，公司可以根據(jù)客戶需求定制各種小零件。由于公司擁有一定的市場(chǎng)份額，因此，Small Parts公司擁有1 000多家客戶。不幸的是，很多的小企業(yè)都最終進(jìn)行合并或最終停止經(jīng)營(yíng)。Small Parts公司面臨的一個(gè)最大的挑戰(zhàn)就是發(fā)出產(chǎn)品的退回。通常是因?yàn)楹芏嘈∑髽I(yè)都停止生產(chǎn)了。盡管大多數(shù)產(chǎn)品是根據(jù)客戶需求定制的，Small Parts公司發(fā)現(xiàn)它生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)賣給其他客戶也能用。公司的會(huì)計(jì)師正在檢查公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)核算流程，特別是與存貨相關(guān)的流程。當(dāng)前，Small Parts公司有一名銷售人員負(fù)責(zé)銷售退回的產(chǎn)品。這名銷售人員獨(dú)自控制全部退回的產(chǎn)品，包括從產(chǎn)品銷售、開(kāi)出賬單到收回貨款。這名銷售人員收到退回產(chǎn)品后，首先應(yīng)該檢查哪些客戶也能使用同樣產(chǎn)品。退回的存貨不再記人存貨賬戶中，根據(jù)邏輯來(lái)看這些成本屬于沉沒(méi)成本。銷售形成的收入劃分到Small Parts公司利潤(rùn)表中的其他業(yè)務(wù)收入。1.指出并闡述內(nèi)部控制系統(tǒng)的三個(gè)目標(biāo)。2.指出并解釋說(shuō)明這種退回存貨的處理流程違背了三個(gè)方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的職權(quán)分離。3.指出組織內(nèi)部應(yīng)該相互分離的四種職能。解釋說(shuō)明為什么這些職能應(yīng)該分離。4.指出并闡述SmallParts公司能夠從三個(gè)方面改善對(duì)退回產(chǎn)品的內(nèi)部控制。5.公司會(huì)計(jì)人員對(duì)SmallParts公司當(dāng)前的退回產(chǎn)品的賬務(wù)處理方法感到擔(dān)憂，并且查閱IMA《職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》以需求幫助。a.指出引導(dǎo)管理會(huì)計(jì)人員工作的道德原則。b.假設(shè)公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到負(fù)責(zé)退回產(chǎn)品銷售人員的利益可能存在道德沖突。（1）指出并闡述與這個(gè)種情況相符的標(biāo)準(zhǔn)，并解釋說(shuō)明這些標(biāo)準(zhǔn)為什么適用于這種情況。（2）指出公司管理會(huì)計(jì)人員解決這種情況應(yīng)該采取的步驟。6.在他對(duì)公司主要經(jīng)營(yíng)情況評(píng)價(jià)過(guò)程中，Hanson發(fā)現(xiàn)以下情況：a.銀行存款并不總是與收到的現(xiàn)金保持一致。b.實(shí)際的存貨賬戶有時(shí)候與永續(xù)盤存制下的記錄不一致，并且需要X寸實(shí)際賬戶或永續(xù)賬戶進(jìn)行調(diào)整。c.毛利百分比的無(wú)法解釋或非預(yù)期的下降發(fā)生。針對(duì)每一種情況，（1）請(qǐng)描述各種情況的可能結(jié)果；（2）為了更正這些情況，建議應(yīng)該采取的行動(dòng)和/或應(yīng)該實(shí)施的控制。
Zavod有限公司生產(chǎn)只一種產(chǎn)品，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。Zavod已經(jīng)根據(jù)正常產(chǎn)能(每年11000件產(chǎn)品)制定了其第一年經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)預(yù)算成本。生產(chǎn)預(yù)算包括以下成本。除上述成本外，Zavod還預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生變動(dòng)銷售和管理費(fèi)用$5.00/件，固定銷售和管理費(fèi)用$81 000。在一年中，Zavod實(shí)際生產(chǎn)了11 000件產(chǎn)品，銷售了10 000件，售價(jià)$32/件。所有的單位變動(dòng)成本均與預(yù)算相同，所有固定成本在總數(shù)上也和預(yù)算相同。Zavod的董事長(zhǎng)讓主計(jì)長(zhǎng)按照完全成本法和變動(dòng)成本法分別編制利潤(rùn)表。直接材料$4.00/件。直接人工$3.25/件。變動(dòng)制造成本$1.15/件。固定制造成本$2.85/件。1.簡(jiǎn)述在完全成本法和變動(dòng)成本法下，下列費(fèi)用分別如何被列示。a.直接材料。b.直接人工。c.變動(dòng)制造成本。d.固定制造成本。e.變動(dòng)銷售與管理費(fèi)用。f.固定銷售與管理費(fèi)用。2.a.在完全成本下，計(jì)算期末存貨的單位產(chǎn)品成本。請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。b.在變動(dòng)成本下，計(jì)算期末存貨的單位產(chǎn)品成本。請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。3.a.在完全成本法下計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。b.在變動(dòng)成本法下計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。請(qǐng)列明計(jì)算過(guò)程。4.試解釋為什么在完全成本法下和變動(dòng)成本法下計(jì)算所得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不同？5.a.為什么美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(USGAAP)要求使用完全成本法？b.為什么變動(dòng)成本法更適合管理層決策？
SonimadSawmill有限公司(以下簡(jiǎn)稱“SSI”)向獨(dú)立的木材承包商購(gòu)買了原木，并將原木加工成不同類型的木材產(chǎn)品。居民樓用的壁骨(例如，墻和天花板)。裝飾品(例如，壁爐架，房梁和教堂天花板)。支撐樁(例如，礦井支撐樁和私人牧場(chǎng)外圍欄)。這些產(chǎn)品是一套聯(lián)合鋸木程序后的產(chǎn)成品，根據(jù)木料的種類(松木、櫟木、胡桃木、楓樹(shù))和原木尺寸(直徑)，分為去皮、切割分段、分割成品等程序。這一套流程每月的花費(fèi)和產(chǎn)出情況如下所示。生產(chǎn)成本原材料（原木材）$500,000裝卸成本（包括直接人工和制造費(fèi)用）50000分選成本（包括直接人工和制造費(fèi)用）200000切割成本（包括直接人工和制造費(fèi)用）250000總合計(jì)成本$1,000,000產(chǎn)品產(chǎn)量及基于聯(lián)合程序的單個(gè)產(chǎn)品平均銷售價(jià)值產(chǎn)品月產(chǎn)出全流程銷售價(jià)格壁骨75000$8裝飾品5000100支撐樁2000020壁骨產(chǎn)品經(jīng)鋸木廠切割處理后直接銷售，不經(jīng)過(guò)后續(xù)程序。支撐樁產(chǎn)品同樣如此。裝飾品必須通過(guò)在鋸木廠加工后再改變尺寸。這一道額外工序每月讓SSI公司多花費(fèi)$100 000，并且會(huì)損失10%的產(chǎn)品。如果不進(jìn)行這道工序，裝飾品的半成品仍然有較為廣闊的市場(chǎng)，平均銷售價(jià)格可以達(dá)到$60。1.根據(jù)SSI公司提供的信息，將$1 000 000的聯(lián)合加工成本按照下列方法在三條生產(chǎn)線間分配：a.分離點(diǎn)的相對(duì)銷售價(jià)值法。b.分離點(diǎn)的實(shí)際產(chǎn)量法。c.估計(jì)的可實(shí)現(xiàn)凈值法。2.試分析SSI公司的裝飾品是否應(yīng)該像現(xiàn)在一樣進(jìn)行在加工，并給出你的結(jié)論。請(qǐng)列明所有計(jì)算過(guò)程。