2.長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為了建造一棟廠房，于2013年11月1日專門從某銀行借人5000萬元（假定長江公司向該銀行的借款僅此一筆）.借款期限為2年，年利率為6%.利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總價(jià)款為7977萬元，該工程已于2013年11月1日正式動工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程款1000萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(1)2014年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元：4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元：7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元；10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬元；11月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1977萬元；12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。長江公司還需要支付工程尾款1000萬元。假定，取得專門借款后，長江公司先以專門借款支付工程進(jìn)度款，不足部分以自有資金支付。上述專門借款閑置資金2013年、2014年取得的收益為177萬元（已存入銀行）。(2)2015年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總價(jià)教為7977萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月1日，長江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還于2013年l1月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收l%的罰息。11月10日，銀行將其對長江公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，長江公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：①資產(chǎn)管理公司首先豁免長江公司所有積欠利息。②長江公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù)640萬元。小轎車的原價(jià)為150萬元，累計(jì)折舊為30萬元，公允價(jià)值為90萬元。該別墅原價(jià)為600萬元，累計(jì)折舊為100萬元，公允價(jià)值為550萬元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。③資產(chǎn)管理公司對長江公司的剩余部分債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得長江公司普通股1000萬股（每股面值1元），每股市價(jià)為4元。(3)2016年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，長江公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，長江公司將前述新建廠房、部分庫存商品和一塊土地的使用權(quán)與乙公司所開發(fā)的商品房和一棟自用的辦公樓進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：①長江公司所換出庫存商品的賬面余額為400萬元，換出土地使用權(quán)的賬面余額為2500萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價(jià)值分別為200萬元和1800萬元；長江公司已為庫存商品計(jì)提了202萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，沒有為土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司所換出的新建廠房的公允價(jià)值為6000萬元。長江公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為210萬元。②乙公司用于置換的商品房和辦公樓的賬面價(jià)值分別為4000萬元和1200萬元，公允價(jià)值分別為6500萬元和1500萬元。假定不考慮與廠房建造、債務(wù)重組和資產(chǎn)置換相關(guān)的增值稅等稅費(fèi)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)長江公司借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是()。A.2014年12月31日B.2015年1月31日C.2015年11月1日D.2015年12月1日(2)長江公司為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的專門借款利息金額為()萬元。A.173B.350C.3050D.223(3)2015年12月1H，長江公司因債務(wù)重組確認(rèn)營業(yè)外收入()萬元。A.50B.985C.955D.1035(4)2016年12月1日資產(chǎn)置換日新建廠房的賬面價(jià)值為()萬元。A.8150B.6562C.7977D.6425(5)下列有關(guān)長江公司對資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)相關(guān)表述中正確的有()。A.該非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量B.長江公司換出土地使用權(quán)影響損益的金額為200萬元C.長江公司換出庫存商品影響損益的金額為2萬元D.長江公司換出廠房影響損益的金額為6000萬元(6)長江公司換入的辦公樓的入賬價(jià)值為()萬元。A.1500B.6500C.6562D.8000
甲公司持有B公司90%股份（系2016年以前取得），能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司與B公司2016年度有關(guān)資料如下：(1)2016年6月10日甲公司從B公司購進(jìn)W商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅），價(jià)款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年甲公司將上述W商品對外銷售150件，每件銷售價(jià)格為22萬元，年來結(jié)存W商品50件。2016年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元，甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。(2)2016年7月1日.B公司出售一項(xiàng)專利權(quán)給甲公司。該項(xiàng)專利權(quán)在B公司的賬面價(jià)值為380萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為500萬元。甲公司取得該專利權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限，攤銷方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。該專利權(quán)攤銷計(jì)人管理費(fèi)用。2016年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)（專利權(quán)）未發(fā)生減值跡象。至2016年12月31日，甲公司尚未支付購買價(jià)款。B公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。其他資料：甲公司和B公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)資料(1)，2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中W商品列示金額為()萬元。A80B70C100D.0(2)根據(jù)資料(2)，2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的金額為()萬元。A361B.-114C.380D475(3)根據(jù)資料(2)，2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整抵銷應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為()萬元。A440B500C560D.0(4)2016年12月31日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為()萬元。A.36B.285C.75D.135
甲公司2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1]出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元，累計(jì)折舊為80萬元.未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，本年度計(jì)提攤銷60萬元.其中40萬元計(jì)八當(dāng)期損益.20萬元記入在建工程的成本。(3)以現(xiàn)金2500萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬元。(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬元。(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn).收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬元，持有期間公允價(jià)值變動收益為50萬元。(7)期初應(yīng)收賬款余額為1000萬元.本年度銷售商品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6700萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)收賬款余額為2500萬元。束發(fā)生減值。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)甲公司在編制2016年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)整項(xiàng)目的有()。A.營業(yè)收入B.應(yīng)收賬款的增加C.處置固定資產(chǎn)的凈收益D.遞延所得稅資產(chǎn)的增加(2)甲公司2016年度投資活動現(xiàn)金流人為()萬元。A.200B.260C.400D.310(3)甲公司2016年度投資活動現(xiàn)金流出為()萬元。A.2500B.700C.2600D.2800(4)甲公司2016年度將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A.6580B.6480C.6080D.6040
甲公司與A公司2016年度有關(guān)資料如下：(1)甲公司2016年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權(quán)，并能夠?qū)公司實(shí)施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價(jià)為295元，甲公司另支付發(fā)行費(fèi)用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權(quán)益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。(2)A公司在購買日股東權(quán)益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、來分配利潤為2800萬元。A公司購買日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為3920萬元、公允價(jià)值為3820萬元；存貨的賬面價(jià)值為20000萬元、公允價(jià)值為21100萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬元、公允價(jià)值為21000萬元。除上述資產(chǎn)外，A公司購買日其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購買日A公司股東權(quán)益公允價(jià)值總額為36000萬元。(3)甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(4)A公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。截至2016年12月31日，A公司應(yīng)收賬款按賄買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當(dāng)年已全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；購買日評估增值的固定資產(chǎn)系A(chǔ)公司一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且不考慮內(nèi)部交易和所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)表述中正確的有()萬元。A.非同一控制下控股合并，合并成本包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的賬面價(jià)值B.非同一控制下控股合并，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人長期股權(quán)投資成本中C.非同一控制下控股合并，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用中D.甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為4300萬元(2)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本列報(bào)金額為()萬元。A.300000B.310000C.10000D.29500(3)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表率資本公積列報(bào)金額為()萬元。A.500000B.519000C.519500D.504000(4)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中其他綜合收益列報(bào)金額為()萬元。A.600B.800C.740D.200(5)2016年度合并利潤表中少數(shù)股東損益為()萬元。A.12315B.5250C.6545D.2805(6)2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益為()萬元。A.10800B.2805C.12255D.12315
甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬元，其中：股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬元。該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的IO%提取盈余公積.向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè)：2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與乙公司采用相同的會計(jì)政策和會計(jì)年度；不考慮合并過程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為()萬元。A.110B.130C.320D.340(2)2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為()萬元。A.2665B.2385C.2000D.2175(3)2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上述事項(xiàng)(2)對合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.60B.54C.6D.60(4)甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為()萬元。A705B720C870D885
2015年1月1日P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2015年S公司從P公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。P公司A商品每件成本為1.5萬元。2015年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。2015年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2016年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2016年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。假定P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制2015年和2016年與存貨有關(guān)的抵消分錄。