甲公司適用所得稅稅率為25％，其2016年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于其取得成本160萬(wàn)元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，不屬于免稅收人，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司2016年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的處理中，正確的有()。
所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元
應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元
遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元
遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用為1300萬(wàn)元
2016年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其取得成本160萬(wàn)元.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160x25％=40(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不屬于免稅收人。稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額.會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收A.所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600x25％=400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；甲公司2016年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25％=1700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額=1700—400=1300(萬(wàn)元).選項(xiàng)A錯(cuò)誤.選項(xiàng)E正確。
多做幾道
下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)列示的有( ）。
利潤(rùn)總額
稀釋每股收益
提取的盈余公積
當(dāng)期發(fā)生的利得和損失項(xiàng)目及其總額
會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響數(shù)
下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。
甲公司持有43%股份，且甲公司的子公司丙公司持有8%股份的被投資企業(yè)
甲公司持有40%股份，且受托代管乙公司持有的30骺股份的被投資企業(yè)
甲公司持有40%股份，且甲公司的母公司持有11%股份的被投資企業(yè)
甲公司在報(bào)告年度購(gòu)人了47%股份的境外被投資企業(yè)
甲公司持有38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)
下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否重要，都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。
財(cái)務(wù)報(bào)表編制所采用的記賬本位幣
與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額
會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
貨幣資金增減及周轉(zhuǎn)情況說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說(shuō)法中，正確的有（?。?/span>
外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目中反映
以分期付款方式購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
處置子公司所收到的現(xiàn)金，應(yīng)以減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
下列交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（?。?。
融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)
從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
支付的土地增值稅
向投資方分配利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金
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