新華公司于2015年1月1日以銀行存款6 600萬元取得大海公司80%的股權(quán),從而能夠?qū)Υ蠛9緦嵤┛刂?。新華公司和大海公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定新華公司的會計政策和會計期間與大海公司一致。有關(guān)資料如下:
(1)2015年1月1日,大海公司賬面股東權(quán)益總額為7 700萬元,其中股本為5 000萬元,資本公積為700萬元,盈余公積為200萬元,未分配利潤為1 800萬元??杀嬲J凈資產(chǎn)的公允價值為8 000萬元。2015年1月1日,大海公司除一項管理用固定資產(chǎn)和一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外,其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相同。購買日該項固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元,賬面價值為300萬元,預(yù)計尚可使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零;該項無形資產(chǎn)購買日的公允價值為300萬元,賬面價值為200萬元,預(yù)計尚可使用年限為5年,采用直線法攤銷,無殘值。
(2)2015年,大海公司向新華公司銷售A產(chǎn)品100臺,每臺不含稅售價為7.5萬元,價款已收存銀行。每臺成本為4.5萬元,未計提存貨跌價準備。當(dāng)年新華公司從大海公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺,其余部分形成新華公司期末存貨,期末新華公司未對剩余A產(chǎn)品計提存貨跌價準備。
(3)2015年大海公司實現(xiàn)凈利潤620萬元,宣告并分派2014年現(xiàn)金股利100萬元;大海公司因持有可供出售金融資產(chǎn)使得其他綜合收益增加200萬元。
(4)2016年,新華公司對外售出A產(chǎn)品30臺,其余部分形成期末存貨,期末未發(fā)生減值。
(5)2016年大海公司實現(xiàn)凈利潤450萬元,宣告并分派2015年現(xiàn)金股利200萬元;大海公司對外出售上期持有的可供出售金融資產(chǎn)使得其他綜合收益減少200萬元。
(6)其他相關(guān)資料:
①新華公司、大海公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。
②不考慮與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷調(diào)整分錄。
③不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。
(答案中的金額單位以萬元表示)
【簡答題】
編制新華公司2015年合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。