X股份有限公司（以下簡稱X公司）是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)要求加工中高端電子元器件。U會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計(jì)師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：（1）2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目標(biāo)，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。（2）為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，X公司更換了部分高級管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”。?）為提升對經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準(zhǔn)，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報(bào)告的審計(jì)部門。（4）為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費(fèi)用和其他與營銷相關(guān)的費(fèi)用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。（5）2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計(jì)件工資普遍上調(diào)了30％。（6）2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職員的工作失誤，公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)感染病毒。該事項(xiàng)沒有給X公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運(yùn)行。資料二：（1）2010年度未經(jīng)審計(jì)的利潤表部分項(xiàng)目的發(fā)生額及2009年度利潤表對應(yīng)項(xiàng)目發(fā)生額：（貨幣單位：萬元）年份2010年2009年?duì)I業(yè)收入8700072500營業(yè)成本7508065250銷售費(fèi)用32203300管理費(fèi)用46903910（2）2010年度未經(jīng)審計(jì)的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2009年度相關(guān)資料：（貨幣單位：萬元）年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造費(fèi)用1582813250合計(jì)7793765250要求：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時運(yùn)用分析程序，指出資料（一）中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如存在，請指出重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次；并簡要說明與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理層理由（或動機(jī)）。請將答案填入下列表格中。事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次（簡述理由）認(rèn)定層次（簡述理由）（1） （2） （3） （4） （5） （6）
試述貨幣資金的內(nèi)部控制。
如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)?
案例分析題 大興公司是一個中小型貿(mào)易公司.在一次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出納員李紅似乎有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3 600元支票，存人了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，她在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開了一張以自己為收款人的3 600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，李紅將“應(yīng)收賬款--陳宏”賬戶余額扣減3 600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單，表示3 600元已經(jīng)收到。12天后，李紅編制了一筆會計(jì)分錄，借記“銀行存款”3 600元、貸記“應(yīng)收賬款 陳宏”3 600元。將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3 600元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平?！ 要求]根據(jù)上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷，并進(jìn)一步提出改進(jìn)的建議。
資料：注冊會計(jì)師林偉在對某公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，對該公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單?！疽蟆浚?）請問注冊會計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些？（2）請問注冊會計(jì)師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函？目的是什么？（3）請問注冊會計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請問注冊會計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項(xiàng)計(jì)劃無不當(dāng)計(jì)劃有不當(dāng)之處：理由（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）