A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下： （1）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬元）賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入和營業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。 營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。
試述貨幣資金的內(nèi)部控制。
如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點?
案例分析題 大興公司是一個中小型貿(mào)易公司.在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅似乎有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3 600元支票，存人了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，她在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由開了一張以自己為收款人的3 600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，李紅將“應(yīng)收賬款--陳宏”賬戶余額扣減3 600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單，表示3 600元已經(jīng)收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”3 600元、貸記“應(yīng)收賬款 陳宏”3 600元。將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3 600元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平?！ 要求]根據(jù)上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷，并進(jìn)一步提出改進(jìn)的建議。
資料：注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單?！疽蟆浚?）請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些？（2）請問注冊會計師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函？目的是什么？（3）請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。（7）2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不當(dāng)計劃有不當(dāng)之處：理由（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）