注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：（1）財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。（2）2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。（3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：（1）針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議（如果有），指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。
試述貨幣資金的內(nèi)部控制。
如何進行庫存現(xiàn)金的盤點?
案例分析題 大興公司是一個中小型貿(mào)易公司.在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅似乎有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3 600元支票，存人了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，她在該存款戶中以支付勞務(wù)費為由開了一張以自己為收款人的3 600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，李紅將“應(yīng)收賬款--陳宏”賬戶余額扣減3 600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單，表示3 600元已經(jīng)收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”3 600元、貸記“應(yīng)收賬款 陳宏”3 600元。將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3 600元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平?！ 要求]根據(jù)上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷，并進一步提出改進的建議。
資料：注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單。【要求】（1）請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些？（2）請問注冊會計師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函？目的是什么？（3）請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（4）請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？
A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。（7）2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不當(dāng)計劃有不當(dāng)之處：理由（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）