A注冊會計師負(fù)責(zé)首次接受委托對甲公司2013年度財務(wù)報表審計,甲公司主要從事小型電子產(chǎn)品的制造和銷售。審計項目組實施存貨監(jiān)盤的部分事項如下:(1)審計項目組向管理層取得所有權(quán)不屬于甲公司的存貨的有關(guān)資料,與相關(guān)的合同、協(xié)議核對規(guī)格、數(shù)量等情況,并向存貨的所有方函證。項目組對函證結(jié)果表示滿意,認(rèn)為無需針對這部分存貨實施其他審計程序。(2)針對電子產(chǎn)品科技含量高、技術(shù)進(jìn)步快的特點,審計項目組擬在設(shè)計和實施監(jiān)盤程序時特別側(cè)重存貨的所有權(quán)認(rèn)定。(3)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時,審計項目組關(guān)注所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi),且未包括在截止日的存貨賬面余額中。(4)A注冊會計師針對抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的2個樣本項目存在的盤點錯誤,要求甲公司在盤點記錄中進(jìn)行了更正。A注冊會計師對抽盤結(jié)果表示滿意,不再實施其他審計程序。(5)因出現(xiàn)大雪天氣,審計項目組成員未能按計劃在2013年12月31日到達(dá)某重要存放地點實施監(jiān)盤。經(jīng)與管理層協(xié)商,改在2014年I月3日實施監(jiān)盤,并對資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日之間的存貨變動情況實施審計程序。要求:(1)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求,指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。(2)假定事項(1)到(5)均為獨立事項,指出審計項目組的做法是否恰當(dāng),若回答不恰當(dāng)?shù)男枰喪隼碛苫蚋倪M(jìn)建議。
試述貨幣資金的內(nèi)部控制。
如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點?
案例分析題 大興公司是一個中小型貿(mào)易公司.在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅似乎有以下舞弊行為:從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3 600元支票,存人了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后,她在該存款戶中以支付勞務(wù)費為由開了一張以自己為收款人的3 600元支票,簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時,李紅將“應(yīng)收賬款--陳宏”賬戶余額扣減3 600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單,表示3 600元已經(jīng)收到。12天后,李紅編制了一筆會計分錄,借記“銀行存款”3 600元、貸記“應(yīng)收賬款 陳宏”3 600元。將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3 600元。月底,在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達(dá)賬項,將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。 [要求]根據(jù)上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷,并進(jìn)一步提出改進(jìn)的建議。
資料:注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為:(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函,并直接收取寄回的詢證函回函;(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單?!疽蟆浚?)請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?(2)請問注冊會計師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?(3)請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單,能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?
A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不利用內(nèi)部審計的工作。(3)如對計劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險,擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平,不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實施細(xì)節(jié)測試。(5)因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張,擬不函證應(yīng)收賬款,直接實施替代審計程序。(7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外,預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求:針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外,簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不當(dāng)計劃有不當(dāng)之處:理由(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)