遼東股份有限公司（以下簡稱遼東公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。遼東公司2011年至2017年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2011年12月1日，遼東公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為6 000萬元，增值稅稅額為960萬元。另發(fā)生保險費和運輸費60萬元，款項均已用銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

（2）2011年12月1日，遼東公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為310萬元，未計提存貨跌價準備。發(fā)生安裝工人工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

（3）2011年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并于當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用壽命為10年，預計凈殘值為380萬元，采用年限平均法計提折舊。

（4）2016年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，遼東公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。遼東公司預計該生產(chǎn)線在未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為600萬元、800萬元、600萬元、400萬元、400萬元，2021年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元，假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為2 600萬元，已知部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（5）2017年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。

（6）2017年5月31日，遼東公司開始對該生產(chǎn)線進行改良。在改良過程中，拆除部件的賬面價值為220萬元，將其變賣取得價款40萬元；領(lǐng)用工程物資及替換部件共計400萬元；應付在建工程人員職工薪酬80萬元；另發(fā)生其他費用80萬元并以銀行存款支付。

（7）2017年7月15日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。