案例：某超市（增值稅一般納稅人）2011年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)液晶電視一批，價(jià)值50萬(wàn)元，依法取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售食用油500桶，每桶平均價(jià)50元。（3）銷售其它日用品收入180萬(wàn)元。（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款2萬(wàn)元。問題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2011年1月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。
正確答案：
依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)1 關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)2
（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1分）
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：50萬(wàn)元×17%（1分）
（2）銷售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）（1分）
該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：（500桶×50元/桶）÷1萬(wàn)÷（1＋13%）×13%（1分）
（3）銷售其它日用品商品，適用17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）（1分）
該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：180萬(wàn)×（1×17%）×17%（1分）
（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣（1分）
（5）該企業(yè)2011年1月應(yīng)納增值稅額計(jì)算公式=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額
=（2）×（3）-（1）-（4）
=（500桶×50元/桶）÷1萬(wàn)÷（1＋13%）×13%＋[180萬(wàn)×（1×17%）×17%]－（50萬(wàn)元×17%）－2萬(wàn)（2分）
（6）如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分）
教材章節(jié)/頁(yè)面：3-113~115
多做幾道
簡(jiǎn)述契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和期限。
簡(jiǎn)述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。
優(yōu)惠關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅
名詞解釋：關(guān)稅
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