題目
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甲公司2018年1月1日以120萬(wàn)元出售一臺(tái)全新設(shè)備，賬面價(jià)值90萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元；出售后同時(shí)租回該設(shè)備用于經(jīng)營(yíng)管理，租期從2018年1月1日至2019年12月31日，年租金為40萬(wàn)元，每年末支付。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）

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【簡(jiǎn)答題】

要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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考點(diǎn)：售后租回交易的會(huì)計(jì)處理,售后租回交易的定義

? ? ? ?企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

? ? ? ?如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無(wú)論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

? ? ? ?如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷(xiāo)；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）如果售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

? ? ? ?本題中資產(chǎn)處置損益＝公允價(jià)值－賬面價(jià)值＝100－90＝10（萬(wàn)元），遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）＝售價(jià)－公允價(jià)值＝120－100＝20（萬(wàn)元）

多做幾道

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2×18年3月1日，甲公司自外部購(gòu)入乙公司全部股權(quán)，支付價(jià)款1 800萬(wàn)元。購(gòu)入該股權(quán)之前，甲公司的管理層已經(jīng)做出決議，一旦購(gòu)入乙公司，將在一年內(nèi)將其出售給丙公司，乙公司當(dāng)前狀況下即可立即出售。預(yù)計(jì)甲公司還將為出售該子公司支付20萬(wàn)元的出售費(fèi)用。甲公司與丙公司計(jì)劃于2×18年3月31日簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

情形一：假定甲公司與丙公司初步議定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2 000萬(wàn)元。

情形二：假定甲公司尚未與丙公司議定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，購(gòu)買(mǎi)日股權(quán)公允價(jià)值與支付價(jià)款一致。

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【簡(jiǎn)答題】

編制情形一下甲公司的賬務(wù)處理（金額：萬(wàn)元）。

編制情形二下甲公司的賬務(wù)處理（金額：萬(wàn)元）。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將一項(xiàng)生產(chǎn)用專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生出售費(fèi)用80萬(wàn)元。乙公司應(yīng)于2×18年2月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2×18年2月15日前完成專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該專(zhuān)利技術(shù)系2×14年4月取得，成本為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，至2×17年10月31日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2×17年12月31日，因乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化，不需要使用該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，雙方協(xié)商，乙公司支付80萬(wàn)元違約金，該項(xiàng)銷(xiāo)售合同作廢，甲公司決定終止該專(zhuān)利技術(shù)的出售意向。

假定不考慮增值稅等其他因素。

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【簡(jiǎn)答題】

判斷甲公司2×17年10月31日是否應(yīng)當(dāng)將該專(zhuān)利技術(shù)劃分為持有待售資產(chǎn)，并說(shuō)明理由，如果需要?jiǎng)澐譃槌钟写圪Y產(chǎn)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理分錄。

說(shuō)明甲公司2×17年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)分錄。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將甲公司擁有的一家酒店整體轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓初定價(jià)格為2 200 000元。轉(zhuǎn)讓協(xié)議同時(shí)約定，對(duì)于該酒店2×17年8月15日購(gòu)買(mǎi)的一項(xiàng)作為其他債權(quán)投資核算的債券投資，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)等為50 000元。假設(shè)該酒店滿足劃分為持有待售類(lèi)別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。2×17年10月31日，該酒店各資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值如表25－5所示。

2×17年10月31日，該酒店尚未完成轉(zhuǎn)讓?zhuān)坠揪频甑钠渌麄鶛?quán)投資核算的債券投資市場(chǎng)報(bào)價(jià)上升至500 000元，其他資產(chǎn)價(jià)值未發(fā)生變化。此時(shí)，甲公司預(yù)計(jì)完成轉(zhuǎn)讓將發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)等調(diào)整為30 000元，當(dāng)日該處置組的公允價(jià)值為2 280 000元。2×17年12月10日，該酒店辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司以銀行存款支付咨詢(xún)費(fèi)等30 000元。當(dāng)日甲公司作為其他債權(quán)投資核算的債券投資市場(chǎng)報(bào)價(jià)為550 000元，其他資產(chǎn)價(jià)值未發(fā)生變化。乙公司以銀行存款支付所有轉(zhuǎn)讓價(jià)款2 330 000元。

假設(shè)甲公司不存在其他持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

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【簡(jiǎn)答題】

根據(jù)資料，編制2×17年10月31日甲公司將該酒店處置組劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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