題目

計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納增值稅稅額和消費稅稅額。

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考點：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　?。?）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物方式銷售，應(yīng)該按同類商品平均售價計算銷項稅額，以收到的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，作為進項稅額，計算增值稅；

? ? ? ?同類平均售價＝（4 500+6 500）÷800＝13.75（萬元）；

? ? ? ?業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納增值稅額＝13.75×100×16%－192＝28（萬元）。

? ? ? ?（2）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，?消費稅應(yīng)當按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算。

　　比較銷售價格：6500÷500＝13（萬元），4500÷300＝15（萬元）；

　　故最高銷售價格＝4 500÷300＝15（萬元）；

　　業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅＝15×100×5%＝75（萬元）。

　　【提示】自2018年5月1日起執(zhí)行調(diào)整后的增值稅稅率，注意掌握最新稅率。

多做幾道

要求：計算當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

要求：分別計算該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。

材料全屏

位于某市的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進口一批煙絲，繳納進口關(guān)稅60 000元，進口增值稅27 200元，進口消費稅48 000元。

（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購發(fā)票注明收購價款50 000元，支付價外補貼為收購價款的10%。甲卷煙廠將收購的煙葉委托某縣城乙卷煙廠加工一批煙絲，支付代墊輔料費3 000元和加工費8 000元。當月將加工的煙絲全部收回。

（3）向稅務(wù)局繳納消費稅45 000元，增值稅30 000元。

（4）因稅務(wù)檢查被查補增值稅4 000元，查補消費稅7 800元，被處以罰款10 000元，加收滯納金600元。

已知：乙卷煙廠受托加工煙絲，無同類煙絲的市場價格；煙絲消費稅稅率為30%。

要求：計算下列問題的合計數(shù)。

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【簡答題】

甲卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。

甲卷煙廠被代收代繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

甲卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加（不含被代收代繳的部分）。

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