S公司為高新技術(shù)企業(yè),有A、B、C三個資產(chǎn)組,每個資產(chǎn)組負責(zé)不同的項目,能夠產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。假定S公司的全部資產(chǎn)均為固定資產(chǎn),由于游戲事業(yè)發(fā)展迅速,行業(yè)競爭激烈,技術(shù)更新速度快,2015年末S公司部分資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,相關(guān)資料如下:
(1)A資產(chǎn)組為一條完整的生產(chǎn)線,主要負責(zé)小型游戲機的生產(chǎn),該生產(chǎn)線有甲、乙、丙三臺設(shè)備構(gòu)成。三臺設(shè)備的成本分別為500萬元、800萬元、1000萬元,預(yù)計尚可使用年限均為5年,甲、乙、丙三臺設(shè)備的賬面價值分別為300萬元、500萬元、800萬元。由于網(wǎng)游的迅猛發(fā)展,單機游戲的市場迅速萎縮,S公司對A資產(chǎn)組進行減值測試,該資產(chǎn)組的可收回金額為800萬元,甲設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元,無法預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。乙設(shè)備與丙設(shè)備均無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價值減去處置費用后的凈額。
(2)B資產(chǎn)組為一條完整的生產(chǎn)線,主要負責(zé)大型游戲機裝備的生產(chǎn)。該資產(chǎn)組由丁設(shè)備構(gòu)成,該設(shè)備的成本為1200萬元,已計提折舊300萬元,尚可使用3年。該資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額無法確定。由于是新型產(chǎn)業(yè),S公司對該設(shè)備未來3年的現(xiàn)金流量及市場前景進行了分析,具體情況如下:
單位:萬元
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? 年份 ? | ? 市場好時 ?(40%的可能性) ? | ? 市場一般時 ?(30%的可能性) ? | ? 市場差時 ?(30%的可能性) ? |
? 第1年 ? | ? 1000 ? | ? 800 ? | ? 400 ? |
? 第2年 ? | ? 700 ? | ? 500 ? | ? 200 ? |
? 第3年 ? | ? 400 ? | ? 200 ? | ? 50 ? |
在考慮了貨幣時間價值和設(shè)備特定風(fēng)險后,S公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率,相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:
(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,10%,3)=0.7513。
(3)C資產(chǎn)組主要負責(zé)單機游戲移動設(shè)備的生產(chǎn)。該資產(chǎn)組主要由X、Y、Z三臺設(shè)備構(gòu)成,賬面價值分別為400萬元、800萬元、800萬元,使用壽命分別為4年、8年、8年。C資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元,X、Y、Z三部設(shè)備的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價值減去處置費用后的凈額均無法確定。
(4)其他資料如下:
①上述固定資產(chǎn)均以年限平均法計提折舊,凈殘值均為零。
②除上述所給資料外,不考慮其他因素。
要求:
(1)計算A資產(chǎn)組各項設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額,填制到表格中(不需要列示計算過程)。
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? 設(shè)備甲 ? | ? 設(shè)備乙 ? | ? 設(shè)備丙 ? | ? 整條生產(chǎn)線 | |
? 賬面價值 ? | ? | ? | ? | ? |
? 可收回金額 ? | ? | ? | ||
? 減值損失 ? | ? | |||
? 減值損失分?jǐn)偙壤?/span> ? | ? | ? | ? | |
? 分?jǐn)倻p值損失 ? | ? 60 ? | ? 250 ? | ? 400 ? | ? 710 ? |
? 分?jǐn)偤蟮馁~面價值 ? | ? | ? | ? | |
? 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 ? | ? | |||
? 二次分?jǐn)偙壤?/span> ? | ? 38.46% ? | ? 61.54% ? | ||
? 二次分?jǐn)偟臏p值損失 ? | ? | ? | ? | |
? 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認減值損失總額 ? | ? | ? | ? | |
? 二次分?jǐn)偤蟮馁~面價值 ? | ? | ? | ? | ? |