甲公司適用的所得稅稅率為25%,其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日,2015年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2016年4月30日。假定稅法規(guī)定,除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外,其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。在2015年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,有關(guān)人員在對該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng):
(1)2015年10月15日,A公司對甲公司提起訴訟,要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元,甲公司在2015年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2016年1月25日,法院一審判決甲公司敗訴,要求其支付賠償款400萬元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元,甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴,甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案,甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判,支付賠償款300萬元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。
(2)2015年11月14日,B公司對甲公司提起訴訟,要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元,甲公司對其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%,預(yù)計(jì)賠償款210萬元~230萬元之間,并且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同,依據(jù)謹(jǐn)慎性要求,甲公司2015年確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。
(3)2015年12月31日,C公司對甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟,甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)為100萬元,甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2016年3月15日,法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元,甲公司不再上訴,賠償款項(xiàng)已支付。
(4)D公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款,甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%。2015年12月31日,D公司逾期無力償還借款,被乙銀行起訴,甲公司成為第二被告,乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬元及罰息10萬元。2015年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,且D公司無償還能力。甲公司在2015年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2016年3月15日,法院判決甲公司與D公司敗訴,其中甲公司償還總金額1510萬元(貸款本息1050萬元和罰息460萬元)的70%。甲公司不再上訴,賠償款項(xiàng)已支付。
要求:
根據(jù)以上資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“以前年度損益調(diào)整”列示調(diào)整報(bào)表的名稱,答案中金額單位以萬元表示)[提示:從歷年考試題目分析看,“以前年度損益調(diào)整”科目一般不要求列示調(diào)整報(bào)表的名稱]