①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：
借：營(yíng)業(yè)收入9000
貸：營(yíng)業(yè)成本7500
固定資產(chǎn)——原價(jià)1500
借：少數(shù)股東權(quán)益337.5
貸：少數(shù)股東損益337.5
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊150
貸：管理費(fèi)用150（1500÷5×6/12）
借：少數(shù)股東損益33.75（150×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益33.75
②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)337.5
貸：所得稅費(fèi)用337.5[（1500-150）×25％]
(2）①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初1500
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)1500
借：少數(shù)股東權(quán)益337.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初337.5
②多計(jì)提的折舊額抵銷：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊150
貸：未分配利潤(rùn)——年初150
借：未分配利潤(rùn)——年初33.75
貸：少數(shù)股東權(quán)益33.75
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊300
貸：管理費(fèi)用300（1500÷5）
借：少數(shù)股東損益67.5（300×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益67.5
③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)337.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初337.5
借：所得稅費(fèi)用75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75[337.5－（1500－300×1.5）×25％]
（3）①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初1500
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)1500
借：少數(shù)股東權(quán)益337.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初337.5
②多計(jì)提的折舊額抵銷：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊450（300×1.5）
貸：未分配利潤(rùn)——年初450
借：未分配利潤(rùn)——年初101.25（450×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益（33.75＋67.5）101.25
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊300
貸：管理費(fèi)用300
借：少數(shù)股東損益67.5（300×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益67.5
③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)262.5（337.5-75）
貸：未分配利潤(rùn)——年初262.5
借：所得稅費(fèi)用75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75[262.5－（1500－300×2.5）×25％]
(4）①固定資產(chǎn)抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初150
貸：管理費(fèi)用150
借：少數(shù)股東權(quán)益33.75
貸：未分配利潤(rùn)——年初33.75
借：少數(shù)股東損益33.75（150×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益33.75
②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5（337.5-75×4）
貸：未分配利潤(rùn)——年初37.5
借：所得稅費(fèi)用37.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.5
（5）①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷：
借：未分配利潤(rùn)——年初1500
貸：營(yíng)業(yè)外收入1500
借：少數(shù)股東權(quán)益337.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初337.5
借：少數(shù)股東損益337.5
貸：少數(shù)股東權(quán)益337.5
②多計(jì)提的折舊額抵銷：
借：營(yíng)業(yè)外收入1050（300×3.5）
貸：未分配利潤(rùn)——年初1050
借：未分配利潤(rùn)——年初236.25（1050×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益236.25
借：少數(shù)股東權(quán)益236.25
貸：少數(shù)股東損益236.25
借：營(yíng)業(yè)外收入300
貸：管理費(fèi)用300
③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)112.5(337.5-75×3)
貸：未分配利潤(rùn)——年初112.5
借：所得稅費(fèi)用112.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5
【答案解析】（1）2013年抵銷分錄：
第一筆分錄中營(yíng)業(yè)收入9000=10530/（1+17%）；
第二筆分錄少數(shù)股東權(quán)益337.5的金額根據(jù)此分錄上方分錄中損益項(xiàng)目借方-貸方后的差額為基礎(chǔ)計(jì)算；如果損益項(xiàng)目為借方金額，則少數(shù)股東權(quán)益在借方，如果損益項(xiàng)目為貸方金額，則少數(shù)股東權(quán)益在貸方；
最后一筆分錄遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)抵銷分錄中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目貸方減借方差額為基礎(chǔ)計(jì)算；
（2）借：少數(shù)股東損益67.5（300×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益67.5
同理，看此分錄上方分錄中損益項(xiàng)目貸方管理費(fèi)用300，以此為基礎(chǔ)計(jì)算即可；
借：所得稅費(fèi)用75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75[337.5－（1500－300×1.5）×25％]
此分錄為抵消2014年發(fā)生額，不是余額，（1500－300×1.5）×25％是2014年底遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額，而期初已經(jīng)有337.5的期初金額，所以發(fā)生額為轉(zhuǎn)回二者的差額；
（3）省略；
（4）試用期滿后報(bào)廢清理，分錄是
借：未分配利潤(rùn)——年初
貸：管理費(fèi)用等（清理當(dāng)期多提折舊）
借：少數(shù)股東權(quán)益33.75
貸：未分配利潤(rùn)——年初33.75（337.5-33.75-67.5-67.5-67.5-67.5）
借：少數(shù)股東損益33.75（150×30%×75%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益33.75
這個(gè)分錄金額根據(jù)管理費(fèi)用金額為基礎(chǔ)計(jì)算。
