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甲事業(yè)單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位)，自2015年起，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、10萬(wàn)元以上的物品和服務(wù)采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，10萬(wàn)元以下的物品和服務(wù)采購(gòu)支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。

2015年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為2000萬(wàn)元。1～11月份，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為1800萬(wàn)元，其中，1500萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，300萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付；12月份經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為200萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為150萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為50萬(wàn)元。

甲單位2015年12月份發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為50萬(wàn)元。

(2)4日，甲單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬(wàn)元，代理銀行已將80萬(wàn)元?jiǎng)澣爰讍挝宦毠€(gè)人賬戶。

(3)6日，甲單位按規(guī)定的政府采購(gòu)程序與A供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，合同金額為55萬(wàn)元。合同約定，所購(gòu)設(shè)備由A供貨商于5天內(nèi)交付，設(shè)備價(jià)款在交付驗(yàn)貨后由甲單位向財(cái)政申請(qǐng)直接支付。

(4)9日，甲單位收到所購(gòu)設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額為55萬(wàn)元。甲單位在驗(yàn)貨后，于當(dāng)日向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，向財(cái)政申請(qǐng)支付A供貨商貨款，當(dāng)日收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為55萬(wàn)元。

(5)14日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金5萬(wàn)元。

(6)15日，甲單位報(bào)銷差旅費(fèi)4.8萬(wàn)元，并用現(xiàn)金購(gòu)買一批隨用隨買的辦公用品0.1萬(wàn)元。

(7)20日，甲單位按規(guī)定的政府采購(gòu)程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，購(gòu)買10臺(tái)辦公用計(jì)算機(jī)，合同金額為9萬(wàn)元。合同約定，所購(gòu)計(jì)算機(jī)由B供貨商于本月22日交付，貨款由甲單位在驗(yàn)貨后向代理銀行開(kāi)具支付令。

(8)22日，甲單位收到所購(gòu)計(jì)算機(jī)，但購(gòu)貨發(fā)票尚未收到。甲單位驗(yàn)貨后，向代理銀行開(kāi)具了支付令，通知代理銀行支付B供貨商貨款。

(9)24日，甲單位收到B供貨商轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為9萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，逐筆編制甲單位的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

母公司擁有子公司70%的股權(quán)，母子公司適用的所得稅稅率為25％，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月30日，子公司以含稅價(jià)10530萬(wàn)元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給母公司，其銷售成本為7500萬(wàn)元。母公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并支付安裝費(fèi)用70萬(wàn)元，安裝完畢交付使用后按9070萬(wàn)元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)母公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與母公司會(huì)計(jì)處理相同。

要求：

（1）編制2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。

（2）編制2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。

（3）編制2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。

（4）假定子公司在2018年6月30日該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，編制抵銷分錄。

（5）假定2017年年末子公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）

編制甲公司2012年1月1日取得投資及分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

編制甲公司2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄；

編制甲公司2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄（含對(duì)甲公司、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄）。（金額單位用萬(wàn)元表示）

甲公司適用的所得稅稅率為25％，其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2016年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。在2015年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，有關(guān)人員在對(duì)該公司進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

(1)2015年10月15日，A公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬(wàn)元，甲公司在2015年12月31日無(wú)法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2016年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，甲公司對(duì)此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問(wèn)堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。

(2)2015年11月14日，B公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬(wàn)元，甲公司對(duì)其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80％，預(yù)計(jì)賠償款210萬(wàn)元～230萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司2015年確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤(rùn)表上反映為營(yíng)業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。

(3)2015年12月31日，C公司對(duì)甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2016年3月15日，法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬(wàn)元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

(4)D公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％。2015年12月31日，D公司逾期無(wú)力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬(wàn)元及罰息10萬(wàn)元。2015年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且D公司無(wú)償還能力。甲公司在2015年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬(wàn)元。2016年3月15日，法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還總金額1510萬(wàn)元(貸款本息1050萬(wàn)元和罰息460萬(wàn)元)的70％。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

要求：

根據(jù)以上資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“以前年度損益調(diào)整”列示調(diào)整報(bào)表的名稱，答案中金額單位以萬(wàn)元表示)[提示：從歷年考試題目分析看，“以前年度損益調(diào)整”科目一般不要求列示調(diào)整報(bào)表的名稱]

甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”），為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：

（1）甲公司對(duì)乙公司投資資料如下：

①2012年1月1日，甲公司以當(dāng)日向乙公司原股東發(fā)行的1 000萬(wàn)普通股及一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）作為對(duì)價(jià)，取得乙公司80％的股權(quán)。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已提攤銷150萬(wàn)元，投資日其公允價(jià)值為240萬(wàn)元。

②在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③2012年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3 500萬(wàn)元，其中股本為2 500萬(wàn)元，資本公積為150萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為750萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2012年1月1日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。

④甲公司在合并過(guò)程中為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)150萬(wàn)元。

⑤乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元；2012年宣告分派2011年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益的金額為50萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利。2013年可供出售金融資產(chǎn)未引起其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)。

⑥乙公司2012年1月1日留存的甲商品在2012年售出40％，剩余部分在2013年全部售出。

⑦甲公司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下：

甲公司2012年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本4萬(wàn)元，乙公司2012年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。乙公司2013年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

甲公司2012年6月20日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

2012年1月1日，甲公司與乙公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款；截至2012年12月31日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的余額為234萬(wàn)元，甲公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元；2013年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額仍為234萬(wàn)元，A公司對(duì)其補(bǔ)提壞賬30萬(wàn)元。

（2）甲公司對(duì)丙公司投資資料如下：

①2012年1月2日，甲公司支付500萬(wàn)元，取得丙公司40％的股權(quán)，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1 200萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司對(duì)丙公司具有重大影響。

②2013年2月，丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。至2013年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售40％。

③2013年3月，甲公司出售一批商品給丙公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，至2013年末，丙公司從甲公司購(gòu)入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。

（3）其他有關(guān)資料如下：

①甲公司、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

②甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

（1）編制甲公司2012年1月1日取得投資及分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制甲公司2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄；

（3）編制甲公司2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄（含對(duì)甲公司、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄）。（金額單位用萬(wàn)元表示）