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在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處：

①連續(xù)持有境內(nèi)上市公司股票不足12個(gè)月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益100萬(wàn)元，不屬于免稅收入。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員將其調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。

②企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，而不是從應(yīng)納稅所得額中抵免。

③新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50（萬(wàn)元）。

④銀行罰息20萬(wàn)元允許在稅前扣除，無(wú)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。86

⑤實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。此外，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除。因此，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(35-28)+（10-4-5）=8（萬(wàn)元）o

⑥未減半征收企業(yè)所得稅不合法。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該軟件生產(chǎn)企業(yè)2013年經(jīng)過(guò)認(rèn)定并獲利，2016年應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。