計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。
計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（1） 該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤及理由說(shuō)明如下：
（1）進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4 200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1 600元、稅額176元。
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=（64 000+4 200+3 800+1 600）×（1+12%）×17%=14 013.44（元）
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5 500+1 800+13 200+14 013.44=170 689.44（元）
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，由進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)誤。
（3）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26 000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1 825 200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1 770 444元。另外，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120 000元、稅額13 200元。
（4）銷售與業(yè)務(wù)（3）同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司（銷售公司），每噸售價(jià)20 000元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1 000 000元、稅額170 000元。
（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836 550元。
C.銷項(xiàng)稅額=（1 770 444+1 000 000+836 550）×17%=613 188.98（元）
C.銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，一是銷售折扣的金額在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能扣除，二是應(yīng)將銷售糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額，三是零售薯類白酒的金額為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額后才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
（6）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。
D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8 000×17%=3 400（元）
D.損失酒精轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。
E.應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170 689.44+3 400=445 899.54（元）
E.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。
F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（1 770 444+1 000 000+836 550）×20%+（60+50+25）×2 000×0.5=721398.8+135 000=856 398.8（元）
F.消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不能扣除；二是銷售給子公司50噸的價(jià)格未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整；三是應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含稅銷售額才能計(jì)算消費(fèi)稅。
G.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=（445 899.54+856 398.8）
G.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起錯(cuò)誤。
多做幾道
請(qǐng)計(jì)算間接抵免負(fù)擔(dān)的稅額。
A文化創(chuàng)意企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）在甲國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B，在乙國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C，2014年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬(wàn)元，甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)B所得120萬(wàn)元，乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C所得- 100萬(wàn)元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對(duì)“走出去”進(jìn)程中遇到的問(wèn)題，與Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問(wèn)題給予問(wèn)答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：
(1)A企業(yè)乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)C的虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)？有無(wú)彌補(bǔ)期限限制？
(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少？
(3)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D，擁有其45%的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A企業(yè)得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免？
(4)如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40%的股份，該子公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對(duì)應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免？
要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。）
該企業(yè)2015年應(yīng)納的耕地占用稅；
該企業(yè)2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅；
該企業(yè)2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
該企業(yè)2015年應(yīng)納的車船稅。
（本小題6分） 甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元。
（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書。
（其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。）
根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
某鹽業(yè)生產(chǎn)基地位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū)，2015年年初占地面積50萬(wàn)平方米，其中鹽灘占地47.5萬(wàn)平方米，無(wú)償提供給公安局存放器材占地0.5萬(wàn)平方米；場(chǎng)內(nèi)幼兒園0.1萬(wàn)平方米，鹽業(yè)加工車間占地0.5萬(wàn)平方米，基地會(huì)議大樓占地0.3萬(wàn)平方米（用2014年6月1日批準(zhǔn)征用的耕地建成），其他管理辦公用地0.2萬(wàn)平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地0.8萬(wàn)平方米，職工生活區(qū)占地0.1萬(wàn)平方米。除另有說(shuō)明外，上述用地均屬于非耕地。2015年該基地發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)3月經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地0.2萬(wàn)平方米和非耕地0.3萬(wàn)平方米，用于擴(kuò)展建造辦公區(qū)的鹽品俱樂(lè)部。
(2)年初，該基地?fù)碛薪ㄖ镌?000萬(wàn)元，含辦公用房原值1000萬(wàn)元；會(huì)議大樓用房原值4000萬(wàn)元；露天游泳池原值500萬(wàn)元；鹽業(yè)加工廠房屋原值2500萬(wàn)元（其中600萬(wàn)元原值的倉(cāng)庫(kù)在2011年作為投資投給某單位，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月收取3萬(wàn)元同定收入，本年7月底投資期滿，之后將房屋收回自用）；8月鹽品俱樂(lè)部建造完工并投入使用，增加房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。
?(3)年初，該基地?fù)碛行∞I車4輛、整備質(zhì)量10.3噸／輛的載貨汽車5輛；5月購(gòu)買整備質(zhì)量5噸／輛的載貨汽車2輛，并在當(dāng)月取得所有權(quán)；7月，一輛小轎車被盜獲得公安機(jī)關(guān)證明。
已知：該基地耕地占用稅每平方米單位稅額為18元；城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元；房產(chǎn)原值扣除比例為30%；小轎車車船稅每輛年稅額400元，載貨汽車車船稅整備質(zhì)量每噸90元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)該基地2015年應(yīng)納的耕地占用稅（萬(wàn)元）；
(2)該基地2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅（萬(wàn)元）；
(3)該基地2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅（萬(wàn)元）；
(4)該基地2015年應(yīng)納的車船稅（元）。
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