題目
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DUIA公司與ANGRY公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。2015 年6月16日，DUIA 公司應(yīng)收ANGRY 公司的貨款為800萬元（含增值稅）。由于ANGRY公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2015年11月30日尚未支付貨款。雙方于2016年1月1日達(dá)成以下債務(wù)重組協(xié)議：

（1）ANGRY公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117 萬股，股票市價(jià)為每股3.75元，股票面值為每股1元；

（2）ANGRY公司以其擁有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)抵償債務(wù)，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額為135萬元（其中成本100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)35萬元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價(jià)值為150萬元（包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元），DUIA公司取得該項(xiàng)股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算，ANGRY 公司以現(xiàn)金償還48.25 萬元；

（3）在以上基礎(chǔ)上減免債務(wù)63萬元；

（4）剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，年利率為6％（與實(shí)際利率相同），同時(shí)附或有條件，如果ANGRY公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10％；如果虧損，該年仍維持6％的利率。假定ANGRY公司預(yù)計(jì)展期2年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定2016年1月1日ANGRY公司以銀行存款48.25萬元支付給DUIA 公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)；DUIA 公司取得ANGRY 公司股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算；DUIA 公司應(yīng)收ANGRY 公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示）

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【簡答題】

編制DUIA 公司于債務(wù)重組日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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考點(diǎn)：以資償債、債轉(zhuǎn)資、修改債務(wù)條件三種方式組合的債務(wù)重組

? ? ? ? 債務(wù)重組后的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不能直接扣減準(zhǔn)予減免的63 萬元，因?yàn)轭}干明確寫到“在以上基礎(chǔ)上減免債務(wù)63 萬元”，需要計(jì)算以普通股，銀行存款，交易性金融資產(chǎn)抵償后的賬面價(jià)值。同時(shí)請(qǐng)注意，在計(jì)算債務(wù)重組后應(yīng)收賬款賬面價(jià)值時(shí)不要減去債權(quán)人已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但在計(jì)算債務(wù)重組損失時(shí)，需要減去債權(quán)人已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

多做幾道

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某社會(huì)團(tuán)體2015 年及2016年發(fā)生如下事項(xiàng)：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40 000 元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會(huì)團(tuán)體收到了甲企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會(huì)團(tuán)體對(duì)外出售雜志10000 份，每份售價(jià)3 元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。

資料三：該社會(huì)團(tuán)體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會(huì)團(tuán)體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會(huì)團(tuán)體將260 000 元捐贈(zèng)所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會(huì)團(tuán)體與甲企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈(zèng)活動(dòng)節(jié)余的20 000 元由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。假定2016 年度該社會(huì)團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會(huì)團(tuán)體與捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會(huì)團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會(huì)團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制該社會(huì)團(tuán)體2015 年12 月31 日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會(huì)團(tuán)體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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甲、乙、丙社會(huì)團(tuán)體2016 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

資料一：甲社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的各單位會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納300 元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1 月1 日自動(dòng)取消會(huì)員資格。2016 年1 月至12 月，該社會(huì)團(tuán)體分別收到單位會(huì)費(fèi)210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個(gè)人會(huì)費(fèi)6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納450 元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1 月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。2016 年1 月1 日，乙社會(huì)團(tuán)體收到某個(gè)人通過郵局匯款支付的會(huì)費(fèi)900 元，該個(gè)人說明此款項(xiàng)是支付2016 年、2017年兩個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會(huì)團(tuán)體“會(huì)費(fèi)收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的其他事項(xiàng)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會(huì)團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會(huì)團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會(huì)團(tuán)體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對(duì)價(jià)取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計(jì)計(jì)提折舊100 000元，經(jīng)評(píng)估后該固定資產(chǎn)的價(jià)值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)等共計(jì)10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計(jì)攤銷10 000元，經(jīng)評(píng)估后該無形資產(chǎn)的價(jià)值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行處置，6月30日，該事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予核銷，取得價(jià)款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實(shí)現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請(qǐng)報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計(jì)計(jì)提折舊50 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，作出該事業(yè)單位與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達(dá)到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價(jià)值為每股10元?；ɑü颈敬问召彴l(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬元，審計(jì)等中介費(fèi)用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價(jià)為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對(duì)外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

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