題目
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2018?年1月，DUIA 公司和HAPPY 公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，有關(guān)資料如下：

（1）DUIA 公司換出：

? ? ?① 固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線：原價為200 萬元，累計折舊為100 萬元，公允價值為150萬元；

? ? ?② 無形資產(chǎn)——專利權(quán)：初始成本為150 萬元，累計攤銷額為20 萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為50 萬元；

? ? ?③ 庫存商品——甲產(chǎn)品：賬面余額為80 萬元，公允價值為100 萬元。公允價值合計300 萬元。

（2）HAPPY 公司換出：

? ? ?① 固定資產(chǎn)——打印機(jī)：原價140 萬元，累計折舊10 萬元，公允價值為100萬元；

? ? ?② 固定資產(chǎn)——電腦：原價120 萬元，累計折舊20 萬元，公允價值為60萬元；

? ? ?③ 庫存商品——乙產(chǎn)品：賬面余額為120 萬元，公允價值為150 萬元。公允價值合計310 萬元。

? ? ? ? DUIA、HAPPY 公司的增值稅稅率均為17％，無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假設(shè)各自的計稅價格都等于公允價值（轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)免征增值稅）。DUIA 公司另向HAPPY 公司支付銀行存款20.2 萬元（其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價值不同而支付的補(bǔ)價10 萬元，以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額10.2 萬元）。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。

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【簡答題】

要求：

（1）判斷該交易對DUIA 公司及HAPPY 公司是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由。

（2）編制DUIA 公司相關(guān)會計分錄。

（3）編制HAPPY 公司相關(guān)會計分錄。

（答案單位以萬元列示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）

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考點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理,涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

（1）略


（2）

? ? ?①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額＝換出資產(chǎn)總公允價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額－換入資產(chǎn)可抵扣

的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付補(bǔ)價（－收到補(bǔ)價）＋換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)（增值稅除外）＝300＋（100＋150）×17％－（150＋100＋60）×17％＋20.2＝310（萬元）

? ? ?②計算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值：

? ? ? ? ?打印機(jī)的入賬價值＝310×[100（/ 100＋60＋150）]＝100（萬元）

? ? ? ? ?電腦的入賬價值＝310×[60（/ 100＋60＋150）]＝60（萬元）

? ? ? ? ?乙商品的入賬價值＝310×[150（/ 100＋60＋150）]＝150（萬元）


（3）

? ? ? ①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值總額＝換出資產(chǎn)總公允價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付補(bǔ)價（－收到補(bǔ)價）＋換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)（增值稅除外）＝310＋（150＋100＋60）×17％－（100＋150）×17％－20.2＝300（萬元）

? ? ? ②計算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值：

? ? ? ? ? 生產(chǎn)線的入賬價值＝300×[150/(150＋50＋100)]＝150（萬元）

? ? ? ? ? 專利權(quán)的入賬價值＝300×[50/(150＋50＋100)]＝50（萬元）

? ? ? ? ? 甲商品的入賬價值＝300×[100/(150＋50＋100)]＝100（萬元）


【提個醒】換出的無形資產(chǎn)如為專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，則屬于增值稅納稅范圍，一般應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅（專利權(quán)、非專利技術(shù)免征）。

多做幾道

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某社會團(tuán)體2015 年及2016年發(fā)生如下事項(xiàng)：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會團(tuán)體捐贈300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40 000 元用于此次捐贈活動的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會團(tuán)體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會團(tuán)體收到了甲企業(yè)捐贈的款項(xiàng)300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會團(tuán)體對外出售雜志10000 份，每份售價3 元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。

資料三：該社會團(tuán)體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補(bǔ)助實(shí)撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會團(tuán)體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會團(tuán)體將260 000 元捐贈所得款項(xiàng)轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費(fèi)用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會團(tuán)體與甲企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20 000 元由該社會團(tuán)體自由支配。假定2016 年度該社會團(tuán)體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會團(tuán)體與捐贈相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。

（4）編制該社會團(tuán)體2015 年12 月31 日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會團(tuán)體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

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甲、乙、丙社會團(tuán)體2016 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

資料一：甲社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會團(tuán)體的各單位會員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會費(fèi)，個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納300 元會費(fèi)，每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當(dāng)年度不能按時繳納會費(fèi)的會員，將在下一年度的1 月1 日自動取消會員資格。2016 年1 月至12 月，該社會團(tuán)體分別收到單位會費(fèi)210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個人會費(fèi)6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會團(tuán)體的會員應(yīng)當(dāng)每年繳納450 元會費(fèi)，每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當(dāng)年度不能按時繳納會費(fèi)的會員，將在下一年度的1 月1日自動取消會員資格。2016 年1 月1 日，乙社會團(tuán)體收到某個人通過郵局匯款支付的會費(fèi)900 元，該個人說明此款項(xiàng)是支付2016 年、2017年兩個年度的會費(fèi)。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會團(tuán)體“會費(fèi)收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會團(tuán)體發(fā)生的其他事項(xiàng)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會費(fèi)收入相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會費(fèi)收入相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會團(tuán)體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會費(fèi)收入相關(guān)的會計分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對價取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計計提折舊100 000元，經(jīng)評估后該固定資產(chǎn)的價值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)等共計10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計攤銷10 000元，經(jīng)評估后該無形資產(chǎn)的價值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行處置，6月30日，該事業(yè)單位報經(jīng)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予核銷，取得價款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實(shí)現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會計處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項(xiàng)固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計計提折舊50 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，作出該事業(yè)單位與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的會計處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達(dá)到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價值為每股10元?；ɑü颈敬问召彴l(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)800萬元，審計等中介費(fèi)用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會計分錄。

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