某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,全年固定職工390人,臨時(shí)1-10人。 2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售糧食白酒300萬(wàn)瓶(每瓶500克),其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷售額585萬(wàn)元,取得送貨運(yùn)費(fèi)收入46.8萬(wàn)元;(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票,共計(jì)支付貨款2600萬(wàn)元,發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為442萬(wàn)元,專用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;(3)應(yīng)扣除的銷售成本為2400萬(wàn)元;(4)發(fā)生銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(其中白酒廣告費(fèi)用80萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元);(5)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)38萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元;(6)營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬(wàn)元、支付稅收滯納金6萬(wàn)元;(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額560萬(wàn)元,職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職5-福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)103.6萬(wàn)元,企業(yè)按比例計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)均實(shí)際發(fā)生;(8)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)61.6萬(wàn)元,聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24%。(注:增值稅稅率17%,消費(fèi)稅比例稅率25%,消費(fèi)稅定額稅率0.5元/500克,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%,企業(yè)所得稅稅率25%,提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未上交工會(huì)組織)根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答{TSE}問(wèn)題:{TS}下列項(xiàng)目中,可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實(shí)扣除的有( )。
- A
消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
- B
新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)
- C
實(shí)發(fā)工資和計(jì)算提取的“三費(fèi)”
- D
稅收滯納金
- E
銀行逾期還款的罰息支出