甲公司于2016年初開始研發(fā)一項專利技術，共發(fā)生研發(fā)支出500萬元。其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出為300萬元.假定該無形資產于2016年7月1日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。甲公司2016年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。甲公司2016年12月31日下列會計處理中錯誤的是()。
2016年12月31日無形資產賬面價值為270萬元
2016年12月31日無形資產計稅基礎405萬元
2016年12月31日確認遞延所得稅資產3375萬元
2016年應交所得稅22125萬元
無形資產2016年接會計準則規(guī)定計入管理費用的金額：100+100+300+5÷12x6=230(萬元)，2016年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221.25(萬元)，選項D正確；2016年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12x6=270(萬元).選項A正確；2016年12月31日無形資產計稅基礎：270×150％=405(萬元)，選項B正確；該項無形資產產生的可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元).但不能確認遞延所得稅資產.選項C錯誤。
多做幾道
不考慮其他因素，下列各項中投資者擁有對被投資者權力的有（?。?/span>
甲投資者持有A公司48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權
乙投資者持有B公司45%的投票權，其他2位投資者各持有26%的投票權，剩余投票權由其他三位股東持有，各占1%
丙投資者持有C公司45%的投票權，其他11位投資者各持有5%的投票權
丁投資者持有D公司35%的投票權，其他3位股東各持有5%的投票權，剩余投票權由眾多股東持有，而沒有任何一位股東持有超過1%的投票權，涉及D公司相關活動的決策須獲得股東會議上大多數投票權的批準（在近期的股東會議上75%的投票權投了票）
判斷一項權利是否為實質性權利通常不應當綜合考慮的因素有（ ）。
權利持有人行使權利是否存在經濟或其他方面的障礙
當權利由多方持有或行權需要多方同意時，是否存在實際可行的機制使這些權利持有人在其愿意的情況下能一致行使權利
權利持有人能否從行使權利中獲利
貸款方限制借款方進行會對借款方信用風險產生不利影響從而損害貸款方利益的活動的權利
甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。則2014年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為( )萬元。
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長江公司擁有乙公司80%的股份，對乙公司能夠實施控制。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。長江公司將該批產品確認為原材料，至2014年年末該批原材料尚未領用。2014年12月31日長江公司在編制合并財務報表時應抵消存貨的金額為( )萬元。
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甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵消后，2014年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產為( )萬元。
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