題目

甲公司20×7年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（   ）萬(wàn)元。

  • A

    3.3

  • B

    9.7

  • C

    49.7

  • D

    56.1

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當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（200-30-150+70）×33%=29.7（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=70×25%=17.5（萬(wàn)元），甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用=29.7+37.5-17.5=49.7（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

題庫(kù)維護(hù)老師：LXR


多做幾道

不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中投資者擁有對(duì)被投資者權(quán)力的有（　）。

  • A

    甲投資者持有A公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)

  • B

    乙投資者持有B公司45%的投票權(quán)，其他2位投資者各持有26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%

  • C

    丙投資者持有C公司45%的投票權(quán)，其他11位投資者各持有5%的投票權(quán)

  • D

    丁投資者持有D公司35%的投票權(quán)，其他3位股東各持有5%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由眾多股東持有，而沒(méi)有任何一位股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)，涉及D公司相關(guān)活動(dòng)的決策須獲得股東會(huì)議上大多數(shù)投票權(quán)的批準(zhǔn)（在近期的股東會(huì)議上75%的投票權(quán)投了票）

判斷一項(xiàng)權(quán)利是否為實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常不應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（　）。

  • A

    權(quán)利持有人行使權(quán)利是否存在經(jīng)濟(jì)或其他方面的障礙

  • B

    當(dāng)權(quán)利由多方持有或行權(quán)需要多方同意時(shí)，是否存在實(shí)際可行的機(jī)制使這些權(quán)利持有人在其愿意的情況下能一致行使權(quán)利

  • C

    權(quán)利持有人能否從行使權(quán)利中獲利

  • D

    貸款方限制借款方進(jìn)行會(huì)對(duì)借款方信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響從而損害貸款方利益的活動(dòng)的權(quán)利

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為400萬(wàn)元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。則2014年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為(　　)萬(wàn)元。

  • A

    640

  • B

    240

  • C

    360

  • D

    160

長(zhǎng)江公司擁有乙公司80%的股份，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?014年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2014年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。2014年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨的金額為(　　)萬(wàn)元。

  • A

    40

  • B

    32

  • C

    91

  • D

    83

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1 600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1 000萬(wàn)元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵消后，2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

  • A

    25

  • B

    95

  • C

    100

  • D

    115

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