題目

被評估設(shè)備是于2004年1月1日進口的大型設(shè)備,賬面原值為人民幣2219.38萬元,其中以美元支付的設(shè)備購置款(離岸價)折合人民幣1500萬元,境外運輸及保險費占離岸價的1.5%,設(shè)備進口時的關(guān)稅稅率為17%,增值稅率為17%,銀行手續(xù)費為到岸價的1%,國內(nèi)運雜費為人民幣20萬元,安裝及配套費用共計人民幣100萬元,進口時美元與人民幣的匯率為1∶8.2,評估基準(zhǔn)日為2008年1月1日。    評估人員在評估中了解到,設(shè)備生產(chǎn)國同類設(shè)備在4年中價格上升了5%,境外運輸及保險費仍為離岸價的1.5%,評估基準(zhǔn)日該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率下降至10%,增值稅率仍為17%,銀行手續(xù)費率也未發(fā)生變化。對國內(nèi)調(diào)查得知,4年中各種費用物價指數(shù)均發(fā)生了較大變化,其中安裝配套費用2004年1月1日的定基物價指數(shù)為108%,2008年1月1目的定基物價指數(shù)為116%,運雜費用價格指數(shù)自2004年起均在上一年的基礎(chǔ)上遞增1%。經(jīng)對設(shè)備情況調(diào)查鑒定得知,該設(shè)備與現(xiàn)有同類新設(shè)備相比,每年增加運營成本20萬元,今后該設(shè)備若保持100%的利用率,則尚可使用12年。評估基準(zhǔn)日美元對人民幣的匯率為1∶7,企業(yè)所在行業(yè)的正常投資回報率為10%,企業(yè)所得稅率為25%。要求:(1)計算該設(shè)備的重置成本;(2)計算該設(shè)備的評估值。(計算結(jié)果以“萬元"為單位,保留兩位小數(shù))

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正確答案:

(1)將離岸價先換算回美元:FOB離岸價=1500÷8.2=182.9268(萬美元)

設(shè)備生產(chǎn)國同類設(shè)備在4年中價格上升了5%,因此評估日FOB離岸價=182.9268×(1+5%)=192.0731(萬美元)

CIF到岸價=離岸價+境外運輸及保險費=192.0731+192.0731×1.5%=194.9542(萬美元)

進口關(guān)稅=CIF價×關(guān)稅稅率(評估日)=194.9542×10%=19.4954(萬美元)

增值稅=(CIF價+關(guān)稅)×增值稅率=(194.9542+19.4954)×17%=36.4564(萬美元)

銀行手續(xù)費=194.9542×1%=1.9495(萬美元)

評估日國內(nèi)安裝及配套費用=歷史成本×評估基準(zhǔn)日定基物價指數(shù)/設(shè)備購建時定基物價指數(shù)

=100×116%/108%=107.4074(萬元)

評估日國內(nèi)運雜費=歷史成本×∏(1+環(huán)比物價變動指數(shù))=20×(1+1%)4=20.8121(萬元)

(注:∏是連乘符號)

重置成本=(CIF價格+關(guān)稅+增值稅+銀行手續(xù)費及其它手續(xù)費)×基準(zhǔn)日外匯匯率+國內(nèi)安裝及配套費用+國內(nèi)運雜費

=(194.9542+19.4954+36.4564+1.9495)×7+107.4074+20.8121

=1898.21(萬元)(6分)

注:上面計算出的CIF價格、關(guān)稅、增值稅、銀行手續(xù)費均為美元,因此需要都乘以基準(zhǔn)日外匯匯率,換成人民幣。

(2)功能性貶值=稅前超額運營成本×(1-所得稅率)×折現(xiàn)系數(shù)

=20×(1-25%)×(P/A,10%,12)=102.21(萬元)(2分)

年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,r,n),請點擊關(guān)聯(lián)知識點復(fù)習(xí)相關(guān)內(nèi)容。

設(shè)備的成新率=尚可使用年限÷(實際已使用年限+尚可使用年限)

=12÷(4+12)

=0.75

評估值=重置成本-實體性貶值-功能性貶值-經(jīng)濟性貶值

=重置成本×成新率-功能性貶值-經(jīng)濟性貶值

=1898.21×0.75-102.21-0

=1321.45(萬元)(2分)

教材章節(jié)/頁面:3-73/74

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